Судебные издержки в налоговом учете

Существуют разнообразные судебные издержки в гражданском процессе. Расходы, как следствие, также будут отличаться как по направленности, так и по суммам. Нужно понимать, что суд тратит деньги на разбирательства, изучение особенностей дела, проведение различных экспертиз, привлечение специалистов и так далее.

Но все затраты такого плана не несутся безвозмездно. В течение разбирательства или же после вынесения решения участники судебного процесса обязаны вернуть все потраченные деньги. В целом дальше пойдет примерно такая же схема, как при кредитовании, с тем отличием, что проценты на задолженность не начисляются.

Но рано или поздно от человека нужная сумма будет получена.

Разделение расходов производится по решению суда, и какой-то специальной формулы, четко определенных расчетов и тому подобных факторов, которые можно взять во внимание, не существует.

Главным правилом считается разумность распределения, которая учитывает финансовое состояние обеих сторон конфликта, степень виновности, особенности понесенных затрат и многое другое. В идеальном варианте с человека не посмеют требовать больше, чем он сможет себе позволить заплатить хотя бы теоретически.

На практике бывают разные ситуации, и, если в частном порядке заинтересованное лицо не сможет доказать тот факт, что оно не имеет возможности нести такие расходы, придется как-то выкручиваться и платить.

Что такое судебные издержки в гражданском процессе?

Как уже было сказано выше, это все расходы, которые несет государственный орган власти для точного определения виновности или невиновности той или иной стороны конфликта. Во многих случаях они включают в себя те затраты, которые пошли на привлечение свидетелей, оплату услуг адвокатов и экспертов. Реже бывают и другие типы.

Они все разделяются на две основные категории. В целом именно под таким понятием подразумевают одну из разновидностей платежей, самую крупную и распространенную.

В любом случае это одна из обязательных особенностей судебного процесса, которая присутствует во всех подобных делах. Как правило, чем сложней проблема, тем больше будут судебные издержки в гражданском процессе.

Расчет этих сумм может быть как достаточно простым делом, так и сравнительно сложным действием, которое не будет однозначно понятно всем заинтересованным лицам.

Нужно помнить, что если есть претензии к тому размеру платежа, который нужно выплатить, то все свои вопросы можно указать в частном порядке. В некоторых случаях это действительно может привести к тому, что сумма будет пересмотрена в ту или иную сторону.

Судебные расходы

Это первая группа издержек, которая обязательна к оплате. Она называется госпошлиной. Ее нужно платить обязательно, но только по некоторым категориям разбирательств. Это основное, чем отличаются расходы и судебные издержки в гражданском процессе. Понятие этих категорий также несколько различается.

Общая сумма устанавливается в соответствии с Налоговым кодексом РФ, в частности информация представлена в статье №333.19. Нужно помнить, что государственная пошлина абсолютно одинакова для всех регионов страны и для всех судов. Не допускается никаких отличий. То есть одна и та же проблема в столице и области обязана стоить одинаково. Расхождения будут серьезной ошибкой.

Так, выделяют несколько групп разбирательств, по которым нужно оплачивать госпошлину: судебные приказы, надзорные и кассационные, апелляционные жалобы, публичные правоотношения, особое производство и исковые заявления. Но это не все отличия.

Есть ещё один фактор, выделяющий государственную пошлину и судебные издержки в гражданском процессе. Сумма должна выплачиваться до начала разбирательства.

Если издержки можно оплатить в процессе или по результатам завершения дела, то пошлина уплачивается только заранее.

Особенности оплаты расходов

Не все категории населения имеют возможность вовремя внести нужную сумму. Это также предусмотрено в законодательстве. В частности, в Налоговом кодексе за это отвечает пункт №333.36.

Есть возможность распределить выплаты на определенный срок, отодвинуть момент платежа, уменьшить его и так далее.

Тут учитывается множество факторов, среди которых фигурирует и общее материальное состояние заинтересованного лица.

Судебные издержки

Главным отличием этих платежей от указанных выше является их разделение на несколько базовых типов. Следует отметить, что возможны дополнительные расходы, если этого будут требовать условия разбирательства. Кроме всего прочего, судебные издержки в гражданском процессе, виды которых указаны в списке ниже, могут фигурировать постоянно или вообще не возникнуть.

Разновидности:

• расходы на почту;
• компенсация потраченного времени;
• расходы на фактическое выполнение решения суда;
• затраты на розыск требуемых лиц;
• сумма, которая была потрачена в результате проезда и проживания третьих лиц;
• расходы на услуги экспертов, специалистов, адвокатов и так далее;
• другие типы затрат.

Все это описывается в ГПК РФ, в статье №94. Судебные издержки в гражданском процессе, связанные с почтовыми расходами, вполне понятны. Более детально следует остановиться на других пунктах.

К примеру, некое лицо обязано по тем или иным причинам фигурировать в суде, в обычной жизни является предпринимателем, каждая минута которого, не потраченная на получение дохода, представляет собой прямой убыток.

Если этот гражданин сможет доказать тот факт, что из-за разбирательства он действительно терпит постоянные издержки, то они обязаны будут ему компенсироваться в указанных объемах (или тех размерах, которые суд посчитает адекватными).

Другой пример: есть лица, способные выступать свидетелями, и их показания имеют огромную важность. Но проживают на постоянной основе они в другом регионе. Все затраты, которые они понесут для того, чтобы прибыть в суд и проживать на новом месте на всем протяжении ведения дела, тоже будут компенсированы.

Третий пример: ответчик скрывается от правосудия. Возможно, он не совершил ничего, способного стать причиной того, что его разыскивали бы правоохранительные органы, но вот в суд это лицо являться отказывается. В таком случае его придется разыскивать. И это тоже стоит денег, которые будут также впоследствии уплачены.

Возмещение судебных издержек в гражданском процессе происходит обязательно. Могут различаться сроки и детали, но конечный результат все равно будет одинаковым.

Оплата адвоката

Этот пункт следует выделить отдельно. Суть в том, что многие граждане отказываются вообще работать с адвокатами. Возможно, они опасаются их расценок. В другой ситуации такие лица могут быть абсолютно уверены в своей правоте и не считать нужным привлекать ещё и отдельных защитников.

Как правило, такая уверенность базируется на банальном незнании законов, и адвокат в конечном итоге обойдется дешевле, чем если бы решение суда принималось без его участия. Это характерная особенность, которую имеют судебные издержки в гражданском процессе РБ, РФ и любой другой страны.

К примеру, ответчик считает, что он прав. Он отказывается от адвоката, услуги которого обошлись бы ему в 30 тысяч рублей. По результатам суда на него накладывается обязанность выплатить истцу сумму в 100 тысяч рублей.

И это несмотря на то, что ответчик утверждает, что полностью прав. Выполнять решение суда все равно придется. А вот если бы присутствовал адвокат, то вполне возможно, что удалось бы обойтись суммой в 50 тысяч рублей.

То есть общие затраты составят не 100 000, а 80 000.

Кроме всего прочего, в некоторых ситуациях адвокаты работают по достаточно интересной схеме. Пример очень прост: берется вся сумма, которую обязан выплатить ответчик и выделяется оговоренный процент от нее. Это обычно касается действительно серьезных разбирательств, в которых фигурируют очень большие деньги.

В такой ситуации оплата адвоката не входит в судебные издержки в гражданском процессе. Кто платит за все остальное, решит суд, но договоренность заявителя с адвокатом уже отменить не получится.

Правда, в определенных случаях даже такие расходы могут быть выставлены ответчику, но это уже опять-таки зависит от заключенного договора и решения суда.

Кто оплачивает судебные издержки в гражданском процессе?

Выделяют три основные разновидности выплаты всех средств, которые были затрачены на разбирательство. Первая подразумевает, что заявитель выиграл дело полностью и безоговорочно.

Если нет никаких смягчающих факторов, то абсолютно все обязана оплатить проигравшая сторона.

Второй, более распространенный вариант, – расходы делятся между обоими участниками конфликта соразмерно степени виновности.

К примеру, истец хочет получить 100 тысяч рублей. Но суд решает, что это слишком большая сумма, и в конечном итоге обязывает ответчика оплатить только 50 000.

Как следствие, все расходы также будут поделены поровну. То есть одна сторона получит половину от запрошенного и из нее сможет возместить затраты аппарата суда.

Вторая, в свою очередь, должна будет заплатить и указанные 50 тысяч, и ещё и половину расходов.

Третий вариант встречается крайне редко и подразумевает, что заявитель не полностью оценил свои возможности и запросы. Он проигрывает дело. В таком случае он сам будет виноват в том, что его заставят заплатить все судебные издержки в гражданском процессе, который он же сам и инициировал. Как правило, если воспользоваться услугами адвоката, такие ситуации не происходят.

Заявление для оплаты

Просто так, в автоматическом режиме заставить проигравшую сторону заплатить не получится. Чтобы это сделать, нужно сразу после того, как будет озвучено решение суда, написать соответствующее заявление. Кто оплачивает судебные издержки в гражданском процессе, может решить только суд.

Но если указанный документ не противоречит всем особенностям дела, то почти одновременно с вынесением приговора на проигравшего накладываются ещё и эти дополнительные обязательства.

Форма заявления утверждена законодательно, рекомендуется заранее его подготовить, опираясь на те данные, которые уже известны.

Принцип разумности

Это один из базовых факторов, на который обязан опираться суд при вынесении решения о том, как и кто будет выплачивать судебные издержки в гражданском процессе. Это все означает, что производится адекватная оценка всех реальных расходов, официально подтвержденных соответствующими документами. Некоторые из них не вызывают сомнений.

К таковым относятся затраты на проезд, проживание, почтовые услуги и так далее. А вот компенсация за потраченное время, расходы на адвоката, специалистов и так далее уже могут рассматриваться как спорные.

Если суд решит, что, к примеру, эксперт запросил за свои услуги сумму, которая значительно превышает рыночную стоимость, то конечные затраты будут подвергнуты пересмотру.

Требования к подтверждению

Судебные издержки в гражданском процессе, учет которых в обязательном порядке нуждается в документальном подтверждении, не могут назначаться просто так. Всегда есть причина.

То есть если то или иное лицо не может документально подтвердить факт понесенных затрат, то такие расходы автоматически не принимаются во внимание.

Как следствие, необходимо с самого первого дня собирать все бумаги, так или иначе способные доказать, что эта конкретная личность действительно что-то потратила. Только так можно впоследствии получить полноценную компенсацию за все неудобства, расходы и так далее.

К примеру, с адвокатом была устная договоренность. Впоследствии ему выплатили ранее оговоренную сумму, но нет никаких документов, которые могли бы подтвердить, что он действительно получил эти деньги за свои услуги. Как следствие — компенсировать затраты такого плана не получится.

Как правило, все стороны прекрасно это понимают, и уж тем более это знают адвокаты, с которыми в ряде случаев договариваются о том, что оплата будет произведена только после получения компенсации от ответчика.

Естественно, они заинтересованы в том, чтобы все было по правилам, и сами предложат заключить договор, гарантированно не противоречащий законодательству.

Особенности общественных организаций

Отдельно нужно рассказать о том, что не все вообще имеют право на подобные типы компенсаций. Так, судебные издержки в государственном процессе не возмещаются никаким образом всевозможным общественным организациям. Подразумеваются те из них, которые за основу своей деятельности взяли защиту различных слоев населения.

Учитывая, сколько с ними бывает проблем, есть отдельное постановление, в котором четко прописано, что если такая организация вообще решила заниматься чем-то подобным, то подразумевается, что на такую деятельность у нее деньги точно найдутся.

Несколько неправильно с точки зрения логики, но закон есть закон, и он обязан распространяться на всех.

Итог

Подводя итоги, можно сделать следующий вывод. Всегда нужно нанимать адвоката, даже если есть 100%-ная уверенность в собственной правоте. В редких ситуациях это может привести к лишним расходам, но чаще всего такой подход позволяет значительно сэкономить.

Также нужно постоянно собирать все документы, подтверждающие затраты. Без них получить деньги невозможно. Кроме всего прочего, следует реально оценивать свои возможности и не начинать заведомо гиблых дел.

Ещё один важный момент – не стоит заранее быть уверенным в том, что дело обязательно будет выиграно.

Законодательство — это такой элемент, который может трактоваться очень по-разному. Тем более что иногда всплывают некие моменты, меняющие ситуацию до обратной за одну секунду. И последнее – всегда намного проще и дешевле договориться самостоятельно, не привлекая суд. Любая спорная ситуация может быть разрешена без посторонних лиц.

Источник: https://FB.ru/article/265254/sudebnyie-izderjki-v-grajdanskom-protsesse-vidyi-i-ih-uchet

Организация подает на налоговую инспекцию в суд. Как можно компенсировать судебные издержки?

Налогоплательщики все чаще стали отстаивать свои права в суде, выражая несогласие с действиями и решениями налоговых органов.

Статистика показывает, что очень часто Арбитражный суд выносит решение в пользу налогоплательщика.

Действующим законодательством установлено, что проигравшая сторона обязана возместить все судебные издержки, которые понесла сторона, в пользу которой вынесено судебное решение.

Таким образом, если организация или предприниматель выиграли Арбитражный суд, налоговая инспекция должна возместить все убытки, понесенные налогоплательщиком в ходе судебных разбирательств.

В данном материале мы расскажем о том, что следует предпринять, чтобы налоговая инспекция возместила судебные издержки.

Какие расходы отнести к судебным, какие бывают судебные издержки и каков порядок их возмещения?

К судебным издержкам относятся расходы, понесенные участниками судебного процесса, непосредственно связанные с судебной деятельностью и отдельными ее действиями. Сюда относятся пошлины, сборы и расходы, непосредственно связанные с рассмотрением дела в суде.

Государственная пошлина – сбор в пользу государства, который уплачивает истец при обращении в суд.

Судебные издержки – расходы, возникающие в ходе рассмотрения дела. Согласно ст. 106 АПК РФ, к судебным издержкам относятся следующие расходы:

• Денежные средства, выплачиваемые за услуги экспертизы, в пользу свидетелей, переводчиков, нотариусов;
• Расходы, связанные с производством осмотра на месте;
• Суммы, выплачиваемые за услуги адвокатов, представителей, юристов;
• Почтовые расходы;
• Другие понесенные сторонами рассматриваемого в суде дела расходы, которые непосредственно связаны с ведением дела в суде.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ, в случае положительного для налогоплательщика судебного решения, налоговая инспекция обязана возместить расходы, понесенные в ходе рассмотрения дела арбитражным судом, если такие расходы признаны судом необходимыми.

Налогоплательщик сюда может отнести суммы, выплаченные юристам за составление заявления, за составление жалоб, денежные средства, выплаченные представителям, за представление интересов организации в суде, а так же, расходы, связанные с проездом работников в судебный орган, с проездом и проживанием представителей и т.д.

Согласно ст. 112 АПК РФ, судебные расходы по общему правилу, проигравшая сторона возмещает в рамках рассмотрения дела.

Однако, заранее невозможно предугадать точную сумму предстоящих расходов, так например, расходы на оплату услуг представителя напрямую связаны с продолжительностью рассмотрения судом дела, от количества судебных заседаний, от позиции налогового органа и т.д.

Каким образом организация может потребовать возмещения судебных расходов?

Налогоплательщик может воспользоваться одним из следующих способов:

• Подать ходатайство с просьбой распределить судебные издержки до вынесения решения судом (до принятия итогового судебного акта);
• Если расходы понесены после принятия соответствующей инстанцией судебного акта, следует подать отдельное заявление в рамках рассмотренного дела.

Каким критериям должны соответствовать расходы, подлежащие взысканию?

Для того, чтобы налогоплательщик мог взыскать расходы с налоговой инспекции, он должен обеспечить их соответствие нижеперечисленным критериям.

Досудебные расходы.

Название этой категории расходов, говорит о том, что они понесены до суда. Налогоплательщик, выразивший свое несогласие с актом проверки, составляет жалобу на решение налоговых органов или возражения на акт. При этом возникают расходы на оплату юридических, консультационных и прочих услуг.

Такие виды расходов не являются судебными, поскольку не связаны непосредственно с рассмотрением дела в суде.  Между тем, в соответствии с п. 1 ст. 35 НК РФ, налоговые органы несут ответственность, если в результате совершенных ими неправомерных действий налогоплательщик понес убытки.

Убытки, согласно п. 2 ст. 15 КГ РФ, расходы, произведенные лицом, в процессе восстановления нарушенных прав, поврежденного имущества, или неполученные доходы (упущенная выгода), которые могли быть получены, если бы не были нарушены его права.

В соответствии со ст. 16, ст. 1069 ГК РФ, подлежат возмещению убытки, которые причинены в результате незаконных действий или бездействия государственных органов и отдельных должностных лиц. Также подлежат возмещению убытки, причиненные в результате издания акта, не соответствующего законодательству.

Источник: https://paruscbp.ru/poleznaya-informaciya/organizatsiya-podaet-na-ifns-v-sud-kak-kompensirovat-sudebnye-izderzhki.html

Судебные расходы: налоговый учет

Источник: журнал «Главбух»

Если с иском в суд, например к своему контрагенту, решила обратиться сама компания, ей придется заплатить государственную пошлину — без этого исковое заявление просто не примут к рассмотрению.

Размер госпошлины зависит от характера иска (имущественный или неимущественный) и его цены. Цену иска определяет истец, а если она указана неправильно, то арбитражный суд.

Ставки государственной пошлины установлены в главе 25.3Налогового кодекса РФ.

Сумму госпошлины, уплаченную компанией при обращении с исковым заявлением в арбитражный суд, можно учесть в составе внереализационных расходов (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если компания применяет метод начисления, то расходы на уплату госпошлины она имеет право учесть на дату подачи искового заявления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если же организация работает по кассовому методу, сумму госпошлины придется списать в затраты только после ее уплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Если компания увеличит размер выдвинутых изначально исковых требований, недостающую сумму госпошлины придется доплатить. Если же размер исковых требований будет уменьшен, сумму излишне уплаченной госпошлины можно вернуть (ст. 333.

40 НК РФ). Основанием для возврата является соответствующее указание в судебном решении.

Чтобы вернуть излишне уплаченную госпошлину, компания должна подать соответствующее заявление в свою налоговую инспекцию Сделать это можно в течение трех лет.

Сумма возвращенной госпошлины для целей налогообложения прибыли включается в состав внереализационных доходов компании (п. 3 ст. 250 НК РФ). Аналогичная позиция была высказана в письме Минфина России от 18 января 2005 г. № 03-03-01-04/2/8.

Пример

16 июня 2014 года ЗАО «Турагент» (уплачивает налог на прибыль по методу начисления) подало иск в арбитражный суд с требованием взыскать со своего контрагента ООО «Туроператор» неустойку в сумме 100 000 руб. за нарушение условий договора.

В этот же день, до подачи заявления, ЗАО «Турагент» уплатило соответствующую госпошлину. По имущественным делам, рассматриваемым в арбитражных судах, при цене иска до 100 000 руб. включительно размер пошлины составляет 4 процента от суммы иска, но не менее 2000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 333.

21 НК РФ). Таким образом, сумма пошлины составила:

100 000 руб. x 4% : 100% = 4000 руб.

Однако при рассмотрении дела в первой инстанции ЗАО «Турагент» уменьшило сумму своих исковых требований до 60 000 руб. Арбитражный суд признал уменьшение исковых требований не противоречащим закону и не нарушающим права других лиц. Сумма госпошлины, рассчитанная исходя из новой цены иска, составила:

60 000 руб. x 4% : 100% = 2400 руб.

Таким образом, возврату истцу подлежат 1600 руб. (4000 — — 2400). Предположим, что ЗАО «Турагент» выполнило все необходимые процедуры, связанные с возвратом госпошлины, и 30 июня 2014 года подало в налоговую инспекцию соответствующее заявление. 22 июля 2014 года излишне уплаченная сумма турфирме была возвращена. Бухгалтерия отразила в учете соответствующие операции.

16 июня 2014 года

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по уплате государственной пошлины» КРЕДИТ 51

– 4000 руб. — уплачена госпошлина за рассмотрение дела в арбитражном суде;

ДЕБЕТ 91–2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по уплате государственной пошлины»

– 4000 руб. — отражена сумма уплаченной госпошлины в составе прочих расходов.

30 июня 2014 года

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по уплате государственной пошлины» КРЕДИТ 91–1

– 1600 руб. — отражена задолженность налоговой инспекции по возврату госпошлины (на дату подачи соответствующего заявления).

22 июля 2014 года

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по уплате государственной пошлины»

– 1600 руб. — возвращена сумма излишне уплаченной госпошлины на расчетный счет ЗАО «Турагент».

В налоговом учете бухгалтерия ЗАО «Турагент» отразила следующие суммы:

– в составе внереализационных расходов — 4000 руб.;

– в составе внереализационных доходов — 1600 руб.

Расходы на оплату услуг адвокатов и юристов

Подобные судебные издержки отражаются по аналогии с государственной пошлиной: в налоговом учете — в составе внереализационных расходов, в бухгалтерском — в составе прочих.

Подобную точку зрения подтверждают и сами налоговики (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 22 февраля 2005 г. № 20–12/10937), и арбитражная практика (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 7 августа 2008 г.

№ Ф08-4549/2008 по делу № А32-30591/2004–60/751-2007-3/373).

Обратите внимание: если в качестве представителя в суде выступает штатный работник компании, то его зарплата в качестве судебных расходов не принимается.

В подобной ситуации судебная практика исходит из того, что заработная плата штатному юристу выплачивается вне зависимости от наличия или отсутствия судебного спора.

В целях налогообложения прибыли такие затраты будут квалифицироваться уже как расходы на оплату труда по статье 255 Налогового кодекса РФ.

Чтобы в подобном случае выплаченные штатному юристу суммы учесть именно как судебные расходы, можно посоветовать следующее.

Со штатным юристом компании следует заключить гражданско-правовой договор на осуществление судебного представительства, в котором предусмотреть оплату за участие в конкретном деле.

Но это поможет лишь при условии, что в должностной инструкции юриста обязанность осуществлять судебное представительство не указана.

Возможна и такая ситуация: при наличии штатного юриста для решения задач в суде привлекается сторонний специалист.

Тогда надо строго разграничить задачи юриста и задачи привлеченного специалиста, четко прописав последние в договоре и закрепив это служебной запиской, приказом или распоряжением руководителя компании.

Дело в том, что экономически обосновать оплату услуг стороннего специалиста (и, соответственно, принять такие расходы при налогообложении прибыли) без споров с налоговиками можно лишь в том случае, если услуги, которые он оказывал, не дублируют должностные обязанности штатного юриста.

Расходы на свидетелей, экспертов и переводчиков

Суммы, подлежащие выплате свидетелям и экспертам, вносятся вперед стороной, заявившей соответствующую просьбу. Если же такое ходатайство заявлено обеими сторонами либо вызов свидетелей, экспертов производится по инициативе суда, то требуемые суммы вносятся сторонами поровну (ст. 108 АПК РФ).

Привлекая эксперта, компания должна перечислить деньги для оплаты его услуг на депозитный счет арбитражного суда. При этом статья 109 АПК РФ определяет, что денежные суммы, причитающиеся экспертам, свидетелям и переводчикам, выплачиваются только после выполнения ими своих обязанностей.

Следовательно, учесть эти суммы в качестве внереализационных расходов для целей налогообложения компания сможет лишь после того, как специалист исполнит свои обязанности.

Поскольку многие компании работают с иностранными контрагентами, часто бывает необходимо представить в судебное заседание документы, переведенные с иностранного языка и заверенные в установленном порядке.

В подобной ситуации затраты на перевод и нотариальное удостоверение документов для суда также могут быть учтены в составе внереализационных расходов (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Согласны с таким подходом и чиновники (письмо Минфина России от 4 сентября 2006 г. № 03-03-04/1/644).

Возмещение судебных расходов

Сторона, выигравшая спор, может возместить свои судебные расходы за счет проигравшей стороны (ст. 110 АПК РФ). Если же суд удовлетворил иск частично, судебные расходы разделят между сторонами пропорционально размеру удовлетворенных требований (п. 1 ст. 110 АПК РФ).

Чтобы возместить расходы за счет проигравшей стороны, компании достаточно подать отдельный иск с точной суммой затрат. Сделать это можно сразу же, как компания выиграла дело. Однако свои затраты, подлежащие возмещению, компании придется подтвердить документально. Например, чтобы возместить расходы, связанные с оплатой услуг представителя в арбитражном суде, необходимо предъявить:

• документ, подтверждающий оплату этих услуг;
• договор на участие представителя в судебных заседаниях с разбивкой сумм по каждой судебной инстанции.

Обратите внимание: судебные издержки можно возместить только в том судебном процессе, с которым они связаны.

Если же компания по каким-либо причинам не заявила требование о возмещении судебных издержек, то компенсировать их в порядке возмещения убытков по статье 1069 Гражданского кодекса РФ будет невозможно.

Эта позиция отражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 18 ноября 2003 г. № 10734/03.

В какой момент суммы судебных расходов, подлежащие возмещению проигравшей стороной, следует отразить в налоговом учете организации? Это зависит от того, как компания определяет доходы и расходы для целей налогообложения.

Если компания учитывает доходы и расходы по методу начисления, то эти суммы следует учесть в составе внереализационных доходов на дату, когда соответствующее судебное решение вступило в законную силу (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Если же компания использует кассовый метод, то датой получения дохода признается день поступления денег на ее банковский счет.

Пример

В июне 2014 года ЗАО «Туроператор» участвовало в судебном процессе. Иск к турфирме предъявила компания «Инвест», недовольная качеством оказанных ей услуг по организации выездного корпоративного мероприятия.

Согласно штатному расписанию ЗАО «Туроператор», должность юриста в компании отсутствует, поэтому для защиты своих интересов компания обратилась к услугам адвоката. На оплату его услуг было потрачено 15 000 руб.

ЗАО «Туроператор» учитывает доходы и расходы для целей налогообложения методом начисления.

По результатам судебного заседания иск компании «Инвест» удовлетворен не был. Кроме того, арбитражный суд постановил возместить ЗАО «Туроператор» понесенные им судебные расходы на оплату услуг адвоката в сумме 15 000 руб. (в разумных пределах). В июле присужденная судом сумма в полном объеме поступила на расчетный счет ЗАО «Туроператор».

Бухгалтерия ЗАО «Туроператор» отразила в учете эти операции следующим образом.

В июне 2014 года

ДЕБЕТ 91–2 КРЕДИТ 76

– 15 000 руб. — учтены расходы на оплату услуг адвоката согласно заключенному договору

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– 15 000 руб. — перечислены деньги адвокату;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91–1

– 15 000 руб. — отражена задолженность компании «Инвест» по возмещению судебных расходов согласно решению суда.

В июле 2014 года

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– 15 000 руб. — поступили денежные средства от компании «Инвест» во исполнение решения арбитражного суда.

В налоговом учете бухгалтерия ЗАО «Туроператор» отразила:

– в составе внереализационных расходов — 15 000 руб.;

– в составе внереализационных доходов — 15 000 руб.

Александр Елин,

директор компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47845-sudebnye-rashody-nalogovyy-uchet.html

Судебные издержки в налоговом учете

«Российский налоговый курьер», 2006, N 3

У многих организаций в процессе финансово-хозяйственной деятельности возникают ситуации, когда они вынуждены защищать свои интересы в суде. Ответчиками могут выступать и фирмы-партнеры, и физические лица, и государственные органы.

Но во всех случаях у организации появляются расходы, связанные с судебным процессом: затраты по уплате госпошлины, найму адвокатов и др. О том, как правильно учесть такие расходы для целей налогообложения прибыли, разъясняется в статье.

Классификация судебных расходов

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом. Так сказано в ст. 101 Арбитражного процессуального кодекса.

Согласно ст. 106 АПК РФ к указанным судебным издержкам относятся:

• денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам;
• затраты, связанные с проведением осмотра доказательств на месте;
• оплата услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);
• другие расходы, понесенные участвующими в споре лицами в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

Судебными издержками не являются:

• канцелярские и почтовые расходы;
• затраты по организации и проведению выездных заседаний судов;
• денежные выплаты экспертам и переводчикам за выполнение ими определенных действий в порядке служебного задания.

Рассмотрим подробно, как правильно учесть в целях налогообложения прибыли судебные расходы, которые возникают в различных ситуациях.

Расходы по оплате госпошлины

Итак, организация решила обратиться с иском в арбитражный суд. И первое, с чем она столкнется, это то, что к исковому заявлению надо приложить документ, подтверждающий уплату государственной пошлины. В противном случае заявление к рассмотрению не примут.

Размер государственной пошлины зависит от характера иска (имущественный или неимущественный) и его цены. Ставки госпошлины по делам, которые рассматриваются в судах различной юрисдикции, установлены гл. 25.3 Налогового кодекса.

Цену иска определяет истец, а в случае неправильного ее указания — арбитражный суд. В данную цену включаются указанные в исковом заявлении суммы неустойки (штрафов, пеней) и проценты. Об этом говорится в пп. 2 п. 1 ст. 333.22 НК РФ.

Если истец увеличит размер выдвинутых изначально исковых требований, недостающая сумма государственной пошлины доплачивается в соответствии с возросшей ценой иска. Однако истец может и уменьшить размер исковых требований. Тогда сумма излишне уплаченной госпошлины возвращается в порядке, предусмотренном ст. 333.40 НК РФ.

Аналогично определяется размер госпошлины, если суд в зависимости от обстоятельств дела выходит за пределы требований, заявленных истцом (пп. 3 п. 1 ст. 333.22 НК РФ).

Сумму госпошлины, уплаченную организацией при обращении с исковым заявлением в арбитражный суд, можно учесть в составе внереализационных расходов. Основанием служит пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Расходы на оплату услуг адвокатов и юристов

Как правило, от представителя организации в суде требуется высокая юридическая квалификация. Небольшие фирмы не всегда могут позволить себе иметь в штате таких специалистов и обращаются в адвокатские конторы, юридические или аудиторские фирмы. Стоимость услуг зависит от сложности спора, цены иска и количества судебных заседаний.

Указанные судебные издержки отражаются в налоговом учете по аналогии с государственной пошлиной, то есть в составе внереализационных расходов. Однако подобные расходы следует принимать в целях налогообложения прибыли с учетом требований ст.

252 Налогового кодекса. А именно судебные издержки учитываются как внереализационные расходы в соответствии с пп. 10 п. 1 ст.

265 НК РФ, если они документально подтверждены, осуществлены на момент рассмотрения спора и являются экономически оправданными.

Оправданность расходов определяется исходя из ряда обстоятельств. Например, таких как исход спора, сформировавшиеся цены на услуги адвокатов в конкретном регионе, количество документов, круг обязанностей представителя в судебной инстанции.

Обратите внимание: если организацию в суде представляет ее штатный работник, то его зарплата в качестве судебных расходов не принимается.

В подобной ситуации судебная практика исходит из того, что зарплата штатному юристу выплачивается независимо от наличия или отсутствия судебного спора.

В целях налогообложения прибыли такие затраты будут квалифицироваться уже как расходы на оплату труда по ст. 255 Налогового кодекса.

Чтобы выплаченные штатному юристу суммы можно было учесть как судебные расходы, с ним надо заключить гражданско-правовой договор на осуществление представительства в суде. В договоре следует предусмотреть оплату за участие в конкретном деле. Но это поможет лишь в том случае, если в должностной инструкции юриста нет подобной обязанности.

Возможна и такая ситуация: при наличии штатного юриста организация для участия в суде привлекает стороннего специалиста. В этом случае надо строго разграничить задачи штатного и привлеченного юристов.

Те вопросы, которые будет решать сторонний юрист, необходимо четко прописать в договоре.

Дело в том, что экономически обосновать оплату услуг стороннего специалиста (и, соответственно, принять данные расходы в целях налогообложения прибыли) можно лишь, если услуги, которые он оказывал, не дублируют должностные обязанности штатного юриста.

В какой момент отражаются судебные издержки по оплате услуг юристов в налоговом учете организации?

Допустим, налогоплательщик учитывает доходы и расходы по методу начисления. В этом случае датой включения указанных судебных издержек в состав внереализационных расходов является день предъявления акта об оказанных услугах юриста согласно условиям заключенного с ним договора (независимо от того, когда свое решение вынесет суд). На это указывает пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Если же организация использует кассовый метод, то соответствующие расходы она списывает в момент оплаты стоимости услуг согласно договору (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Расходы на свидетелей, экспертов и переводчиков

Суммы, подлежащие выплате свидетелям и экспертам или необходимые для оплаты расходов по производству осмотра на месте, вносятся вперед той стороной, которая заявила соответствующую просьбу. Если же такое ходатайство поступило от обеих сторон, то требуемые суммы они вносят поровну (ст. 108 АПК РФ).

Привлекая экспертов и свидетелей, организация должна перечислить деньги для оплаты их услуг на депозитный счет арбитражного суда. Статья 109 АПК РФ определяет, что денежные суммы, причитающиеся экспертам и свидетелям, выплачиваются после выполнения ими своих обязанностей.

А значит, учесть указанные суммы в качестве внереализационных расходов для целей налогообложения можно лишь после того, как эксперт представит заключение, а свидетель даст показания.

То есть момент признания таких расходов не зависит от того, какой метод применяет организация в налоговом учете: начисления или кассовый.

Обеспечить участие переводчика в установленных законом случаях должен суд. Лица, участвующие в деле, вправе лишь предлагать арбитражному суду кандидатуры переводчика (п. 2 ст. 57 АПК РФ).

Оплата услуг переводчика, привлеченного арбитражным судом к участию в процессе, а также выплата ему суточных и возмещение расходов в связи с явкой в суд производятся из федерального бюджета.

Об этом говорится в п. 3 ст. 109 АПК РФ.

Возмещение судебных расходов

Сторона, которая выиграла спор, может возместить свои судебные расходы за счет проигравшей стороны (ст. 110 АПК РФ). Если же суд удовлетворил иск частично, судебные расходы будут разделены между сторонами пропорционально размеру удовлетворенных требований. Так установлено п. 1 ст. 110 АПК РФ.

Чтобы возместить расходы за счет проигравшей стороны, организации достаточно подать отдельный иск с точной суммой затрат. Сделать это можно сразу же после того, как выиграно дело.

Обратите внимание: заявляя требование о возмещении расходов, связанных с оплатой услуг представителя в арбитражном суде, организация должна представить:

• документ, подтверждающий оплату этих услуг;
• договор на участие представителя в судебных заседаниях с разбивкой сумм по каждой судебной инстанции.

Следует иметь в виду, что судебные издержки можно возместить только в том судебном процессе, с которым они связаны.

Статья 112 АПК РФ устанавливает, что вопросы распределения судебных расходов разрешаются судом, рассматривающим дело. При этом Арбитражный процессуальный кодекс не содержит норм, запрещающих рассматривать заявление о распределении судебных расходов по тому же делу после его разрешения в апелляционной и кассационной инстанциях.

Если организация по каким-либо причинам не заявила требования о возмещении судебных издержек, то компенсировать их в порядке возмещения вреда в соответствии со ст. 1069 ГК РФ будет невозможно. Эта позиция отражена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 18.11.2003 N 10734/03.

В какой же момент суммы судебных расходов, которые подлежат возмещению проигравшей стороной, организации следует отразить в налоговом учете? Это зависит от того, как организация определяет доходы и расходы для целей налогообложения.

Так, если она учитывает доходы и расходы по методу начисления, то указанные суммы учитываются в составе внереализационных доходов на дату, когда судебное решение вступило в законную силу (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Читать также:  Облагается ли налогом дарственная на квартиру до 1 млн р

Если организация использует кассовый метод, датой получения дохода признается день, когда средства поступили на ее банковский счет и (или) в кассу.

Поясним сказанное на примере.

Пример. В феврале 2006 г. ЗАО «Мебельторг» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с иском о взыскании со своего поставщика неустойки в размере 100 000 руб. за нарушение условий договора. В штатном расписании ЗАО «Мебельторг» должности юриста не предусмотрено. Организация учитывает доходы и расходы для целей налогообложения прибыли методом начисления.

В результате рассмотрения дела в арбитражном суде ЗАО «Мебельторг» понесло такие расходы:

• государственная пошлина — 3500 руб.;
• оплата услуг адвоката — 11 500 руб.

Сумма госпошлины была рассчитана следующим образом. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ по имущественным делам, рассматриваемым в арбитражных судах, при цене иска от 50 001 до 100 000 руб. размер госпошлины составляет 2000 руб. плюс 3% от суммы, превышающей 50 000 руб. Таким образом, сумма госпошлины равна:

2000 руб. + (100 000 руб. — 50 000 руб.) x 3% : 100% = 3500 руб.

Суд удовлетворил иск организации в размере 80 000 руб. Он постановил перечислить эту сумму на расчетный счет ЗАО «Мебельторг» в течение 10 дней, а также возместить организации судебные расходы.

Сумма, подлежащая возмещению ответчиком, была рассчитана судом пропорционально размеру удовлетворенных требований и составила:

(3500 руб. + 11 500 руб.) x 80 000 руб. : 100 000 руб. = 12 000 руб.

Ответчик согласился с решением суда и в установленный срок уплатил присужденные ему суммы в полном объеме.

В налоговом учете бухгалтер ЗАО «Мебельторг» отразил такие суммы:

• в составе внереализационных расходов — 15 000 руб. (3500 руб. + 11 500 руб.);
• в составе внереализационных доходов — 92 000 руб. (80 000 руб. + 12 000 руб.).

В бухучете в феврале 2006 г. ЗАО «Мебельторг» отразило указанные операции так:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по уплате государственной пошлины» Кредит 51

• 3500 руб. — уплачена государственная пошлина за рассмотрение дела в арбитражном суде;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по уплате государственной пошлины»

• 3500 руб. — сумма уплаченной государственной пошлины отражена в составе внереализационных расходов;

Дебет 91-2 Кредит 76

• 11 500 руб. — учтены расходы на оплату услуг адвоката согласно заключенному договору;

Дебет 76 Кредит 91-1

• 80 000 руб. — отражена задолженность ответчика по уплате неустойки в сумме, присужденной судом;

Дебет 76 Кредит 91-1

• 12 000 руб. — отражена задолженность ответчика по возмещению судебных расходов на основании решения суда;

Дебет 51 Кредит 76

• 92 000 руб. (80 000 руб. + 12 000 руб.) — на счет ЗАО «Мебельторг» поступили деньги от ответчика во исполнение решения арбитражного суда.

Обратите внимание: возможна ситуация, когда арбитражный суд принял положительное решение в пользу налогоплательщика (истца). Но ответчик отказался возместить судебные издержки истца, несмотря на решение суда. В таком случае у истца данные расходы для целей налогообложения прибыли не учитываются.

Советник налоговой службы

Управление налогообложения прибыли (дохода)

Налоговый учет судебных расходов и их возмещения

Если вашей компании удалось выиграть спор в суде, то это просто прекрасно. Более того, по решению суда вам должны будут возместить судебные издержк и ст. 110 АПК РФ . Но все ли возмещаемые суммы нужно будет признать в доходах? Давайте обо всем по порядку.

Все ваши затраты на участие в судебном разбирательстве можно учесть как внереализационные расход ы подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ .

Это и госпошлина, и расходы на оплату услуг адвокатов, нотариусов, экспертов и т. д. статьи 101, 106 АПК РФ Список судебных трат является открытым.

Не забудьте, что все они должны быть документально подтвержден ы пп. 20, 21 Информационного письма Президиума ВАС от 13.08.2004 № 82 .

Источник: https://zakon-jurist.ru/nalogi/sudebnye-izderzhki-v-nalogovom-uchete.html