Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва отпусков или нет

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва отпусков или нет». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Замена компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска, продолжительность которого составляет 28 календарных дней, допускается только в случае увольнения работника.

Компенсации за неиспользованный отпуск следует начислять за счет ранее признанного оценочного обязательства (ранее созданного резерва).

Некоторые фирмы списывают ее сумму за счет «отпускного» резерва, мотивируя это тем, что он изначально сформирован с учетом всех расходов на уволенного сотрудника.

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете

НК РФ, а денежные компенсации за неиспользованный отпуск — по п. 8 ст. 255 НК РФ. Таким образом, поскольку резерв создается только для оплаты отпускных, списать за счет него суммы компенсаций за неиспользованный отпуск нельзя.

Эти компенсации в полном объеме признаются в расходах на оплату труда в момент начисления. На наш взгляд, позиция Минфина России весьма странная.

Обратите внимание, что порядок расчёта величины резерва на оплату отпусков законодательно не определен. Таким образом, компания самостоятельно разрабатывает порядок. Его надо закрепить в учетной политике.

Организация самостоятельно должна разработать и закрепить в учетной политике метод расчета оценочного обязательства по отпускам и порядок его признания, что предусмотрено п. 4, п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Ввиду отсутствия утвержденной методики определения «отпускного» оценочного обязательства специалисты и эксперты в области бухгалтерского учета предлагают самые разные способы формирования такого резерва.

Компенсационные выплаты при увольнении людей

Если внутренними документами организации предусмотрено предоставление сотрудникам дополнительных отпусков (сверх установленных в законодательстве), денежную компенсацию, выплачиваемую взамен таких отпусков, не учитывайте при расчете налога на прибыль.

Эти компенсации в полном объеме признаются в расходах на оплату труда в момент начисления. Получается, что согласно разъяснениям Минфина в периоде увольнения работника организация спишет в расходы не только сумму компенсации за неиспользованный отпуск на основании п.

Поступив так, организация нарушит трудовое законодательство. Порядок отражения компенсации в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация. Налог на прибыль: метод начисления Если организация применяет метод начисления, сумму компенсации включите в состав прямых или косвенных расходов.

Можно воспользоваться так называемым нормативным методом. Норматив (процент отчислений в резерв) определяется как доля расходов на «отпускные» выплаты в общем фонде оплаты труда по предприятию. При этом оба показателя берутся по фактическим расходам за прошлый год. Метод прост, но недостаточно точен.

Да, нужно. Организации, не являющиеся субъектами малого предпринимательства, обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете, то есть признавать оценочные обязательства в виде оплаты отпусков (подп. «а» п. 2, п. 5 ПБУ 8/2010, письмо Минфина России от 19 апреля 2012 г. № 07-02-06/110).

К этому же виду расходов относится и денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении (п.
Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у сотрудника по … Расчет оценочных обязательств каждому работнику.

Получается, что согласно разъяснениям Минфина в периоде увольнения работника организация спишет в расходы не только сумму компенсации за неиспользованный отпуск на основании п.

Рекомендация сформировать резерв путем умножения среднедневного заработка на количество дней неотгулянного отпуска. Оба показателя берутся в целом по предприятию. При этом сведения о количестве искомых дней может предоставить бухгалтеру отдел кадров. Данный вариант прост, но имеет один существенный недостаток. Он не позволяет обеспечить точность расчетов.

Вместе с тем страховые взносы, относящиеся к сумме отпускных, учитываются при формировании резерва и увеличивают его сумму (абз. 2 п. 1 ст. 324.1 НК РФ). Таким образом, эти взносы нельзя включать в прочие расходы наравне со взносами, начисленными на заработную плату и другие облагаемые выплаты.

В целях исчисления налога на прибыль, согласно пункту 8 статьи 255 Налогового кодекса РФ, денежные компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченные в соответствии с трудовым законодательством, в том числе за неиспользованный дополнительный отпуск, учитываются в составе расходов на оплату труда. Такое мнение финансисты выразили в письме от 1 ноября 2013 г. № 03-03-06/1/46713.

Если организация создала резерв на оплату отпусков, то отпускные сотрудникам, принятым на работу в текущем году, она должна списывать уже за счет этого резерва.

Приказ составляется в произвольной форме, с которым работник должен быть ознакомлен под подпись. На основании данного приказа работодателем вносятся соответствующие отметки в личную карточку работника. При этом может использоваться унифицированная форма № Т-2, утвержденная постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1, или разработанные компанией самостоятельно.

Шаг 3. Сложить по всем группам найденную величину резерва на оплату отпусков. На указанную сумму начисляется (доначисляется или корректируется) резерв по дебету счетов 20, 25, 26, 44, 08 и кредиту счета 96.

При получении приказа о предоставлении отпуска работнику бухгалтер имеет все основания начислить и выплатить сотруднику отпускные за счет ранее начисленного резерва.

Однако на практике случаются ситуации, когда приказ на предоставление отпуска уже оформлен и передан в бухгалтерию, но по каким-либо причинам сотрудник в установленное приказом время в отпуск не уходит, например по производственной необходимости.

Резерв не может предусмотреть компенсационные выплаты при увольнении, так как запланировать уход сотрудника практически невозможно. Поэтому решающую роль при исчислении этих компенсаций играет учетная политика компании.

Пункт 8 ПБУ 8/2010 предусматривает, что оценочные обязательства отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов. При признании оценочного обязательства в зависимости от его характера величина оценочного обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива.

Аудиторы говорят, что надо было списывать через балансовый счет 96, т.е. через резерв. Кто из нас прав?

Создание резерва по правилам бухучета

Ситуация: нужно ли в бухучете начисление компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении списывать в уменьшение резерва на оплату отпусков.
Организации, не являющиеся субъектами малого предпринимательства , обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете, то есть признавать оценочные обязательства в виде оплаты отпусков (подп.

Если организация относится к малым предприятиям и решила не создавать резерв на оплату отпусков, в бухучете компенсацию за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, включите в состав расходов по обычным видам деятельности, а именно в расходы на оплату труда (п.

Можно ли выплачивать компенсацию за неиспользуемый отпуск при увольнении за счет резерва отпусков? Отражение в бухгалтерском и налоговом учёте? Ответ В бухгалтерском учете компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении учитывается за счет ранее созданного резерва: Дт 96 Кт 70.

В пользу этого вывода говорит и тот факт, что сумма ежемесячных отчислений в резерв определяется с учетом зарплаты, начисляемой вновь принятым работникам (см. шаг 3 во врезке на с. 18).

Для этого они должны установить предельную величину резерва и ежемесячный процент отчислений в него. Таким образом, в течение года налогоплательщики за счет резерва учитывают предполагаемые, а не действительные затраты на оплату отпусков.

Можно ли уменьшать резерв по отпускам на суммы компенсации работникам при увольнении Порядок создания и использования резерва на оплату отпусков изложен в ст.

Перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем закрепляется в коллективном договоре или в правилах внутреннего трудового распорядка. В них же обычно указывается и продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска. Однако она не может быть менее трех календарных дней (ст. 119 Трудового кодекса РФ).

Источник: https://farflame.ru/avtorskoe-pravo/3648-kompensaciya-za-neispolzovannyy-otpusk-za-schet-rezerva-otpuskov-ili-net.html

Расчет резерва отпусков при увольнении

Так, компенсацию, начисленную сотрудникам, непосредственно занятым в производстве, учтите в составе прямых расходов. Компенсацию за неиспользованный отпуск, начисленную администрации организации, отнесите к косвенным расходам.

Компенсацию, которая относится к прямым расходам, учитывайте при расчете налога на прибыль по мере реализации продукции, в стоимости которой она учтена (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Компенсацию, которая относится к косвенным расходам, учтите при расчете налога на прибыль в последний день месяца, в котором она была начислена (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Если организация оказывает услуги, то прямые расходы можно учесть, как и косвенные, в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ). В торговых организациях компенсации за неиспользованный отпуск признаются косвенными расходами (абз. 3 ст. 320 НК РФ).

По результатам инвентаризации остатка резерва, доначисляется резерв по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44, 08 и кредиту счета 96.

Излишне зарезервированные в прошлом году и не использованные в отчетном году суммы резерва отпусков включаются в состав прочих доходов организации по дебету счета 96 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.1 « Прочие доходы».

Способ 2 Порядок расчета суммы резерва отпусков может быть упрощен путем определения среднего заработка не конкретного работника, а всех работников соответствующей группы. В этом случае для определения величины резерва необходимо: Шаг 1.

Определить общее количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеют право все работники одной группы на эту отчетную дату. Шаг 2.

Входят ли в расчет резерва отпусков начисления уволенных сотрудников

Важно

Обратите внимание: Те организации, которые создают резерв на оплату отпусков (формируют оценочное обязательство по оплате отпусков) должны отразить это в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Также в учетной политике необходимо прописать способ расчета резерва, о котором речь пойдет ниже.

Формировать «отпускной» резерв нужно не реже, чем на каждую отчетную дату. Например, если организация сдает только годовую бухгалтерскую отчетность, то формировать резерв нужно не реже, чем один раз в год – на 31 декабря.

Если в организации предусмотрено поквартальное представление отчетности, то резерв нужно создавать не реже, чем на последнее число каждого квартала. Возможно и более частое создание резерва: каждый месяц.

Резерв на оплату отпусков

О том, как сформировать резерв на оплату отпусков для целей бухгалтерского учета, — читайте далее в статье. Формирование резерва на оплату отпусков В соответствии с п.

Компенсация неиспользованный отпуск возможна за счет резерва?

Поэтому учитывайте их при расчете налога на прибыль в месяце, в котором они были начислены. Пример, как учесть выплату компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением.

Организация на общем режиме (метод начисления, резерв на оплату отпусков в налоговом учете не создает) ООО «Торговая фирма «Гермес»» занимается оптовой торговлей. Менеджер организации А.С.

Кондратьев увольняется 11 марта.

Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 8330 руб. Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет. НДФЛ с компенсации составил:8330 руб.

× 13% = 1083 руб. В марте бухгалтер «Гермеса» сделал проводки: Дебет 96 Кредит 70– 8330 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск; Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 1083 руб. – удержан НДФЛ; Дебет 70 Кредит 50– 7247 руб. (8330 руб. – 1083 руб.

) – выплачена из кассы компенсация (за минусом НДФЛ).
Определить количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеет право каждый работник на эту отчетную дату. Шаг 2. Рассчитать средний дневной заработок каждого работника соответствующей группы.

Применяется общий порядок расчета среднего заработка для определения величины отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск. Шаг 3. Рассчитать величину отпускных, причитающихся конкретному работнику на отчетную дату, с учетом взносов во внебюджетные фонды по формуле: Шаг 4.

Сложить по всем работникам группы величину рассчитанных отпускных с учетом взносов во внебюджетные фонды. Полученная величина и будет являться суммой резерва на оплату отпусков по каждой конкретной группе на отчетную дату.

Сумма резервов по всем группам должна соответствовать кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Из статьи Вы узнаете: 1. Какие организации должны формировать резерв на оплату отпусков для целей бухгалтерского учета. 2. Как рассчитать сумму резерва на оплату отпусков. 3. В каком порядке используется резерв на оплату отпусков.

Резерв на оплату отпусков, о котором речь пойдет в этой статье, является не чем иным, как оценочным обязательством, формирование которого предусмотрено ПБУ 8/2010.

Цель отражения в бухгалтерском учете и отчетности оценочных обязательств, в том числе по оплате отпусков, — сделать отчетность максимально достоверной и приближенной к реальности.

То есть в отчетности должны отражаться не только обязательства, которые организация фактически приняла на себя, но и те, исполнение которых неизбежно наступит в будущем.

Резервы на оплату отпусков не могут предусмотреть компенсационные выплаты при увольнении, так как запланировать уход сотрудника из компании практически невозможно. Решающую роль при расчете таких компенсационных выплат играет учетная политика организации.

Компенсация за неиспользованный отпуск и резерв. Налогообложение доходов в 2017 году и налоговый кодекс. Компенсация за неиспользованный отпуск и резерв НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: компенсационные выплаты при увольнении людей.

Начиная с 2011 года практически все фирмы обязаны отражать в учете оценочные обязательства. К ним относится в том числе и резерв на оплату отпусков работников.
Поэтому теперь компания должна создавать такой резерв.

В него также необходимо включать будущие затраты на компенсацию неиспользованного отпуска при увольнении сотрудников.

Резервы отпусков при увольнении

• Сумма отчислений в резерв, произведенных 30.06.15: 103 015,28 – 39 277,38 = 63 737,90 руб.

*** Итак, мы выяснили, кому и для чего необходимо формировать резерв на оплату отпусков, или, в соответствии с ПБУ 8/2010, оценочное обязательство на оплату отпусков, а также как это сделать. Предлагаю еще раз обратить внимание на основные моменты:

• формировать оценочное обязательство по оплате отпусков в бухгалтерском учете должны все организации, за исключением тех, которые имеют право применять упрощенные способы ведения учета и составления отчетности;
• способ расчета резерва на оплату отпусков должен быть закреплен в учетной политике для целей бухгалтерского учета;
• расчет отчислений в резерв необходимо оформить первичным документом.

О том, как сформировать резерв на оплату отпусков для целей налогового учета, — читайте в следующей статье.

Резервы отпусков при увольнении при отсутствии компенсации

Величина резерва на оплату отпусков по группе работников = ( Средний дневной заработок по группе работников х Тариф страховых взносов + Средний ) дневной заработок по группе работников х Количество дней отпуска, на которое имеют право все работники группы на отчетную дату ! Обратите внимание: Расчет резерва по оплате отпусков можно производить исходя из фактического среднего дневного заработка каждого отдельного работника (а не по группе) и количества дней отпуска, положенных каждому работнику. Величина резерва будет равна сумме обязательств перед каждым работником.

Такой вариант расчета самый точный, однако, и самый трудоемкий. Пример расчета резерва на оплату отпусков Организация «Вектор» приняла решение ежеквартально формировать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете с 2015 года.

Источник: http://kodeks-alania.ru/raschet-rezerva-otpuskov-pri-uvolnenii/

Входит ли в резерв отпусков компенсация отпуска при увольнении

Следовательно, величина оценочного обязательства по оплате отпусков (резерва) уменьшается на сумму начисленной компенсации за неиспользованный отпуск. При расчете налога на прибыль включите компенсацию в текущие расходы на оплату труда (п.

8 ст. 255 НК РФ). Такой порядок применяется независимо от того, создает организация в налоговом учете резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (ежегодного вознаграждения за выслугу лет и вознаграждения по итогам года) или нет. Дело в том, что списать сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении за счет этого резерва нельзя.

Ваш персональный эксперт Наталья Колосова. Резерв не может предусмотреть компенсационные выплаты при увольнении, так как запланировать уход сотрудника практически невозможно. В налоговом учете в течение года затраты на

Может ли компенсация за неиспользованный отпуск из резерва

При расчете налога на прибыль за март бухгалтер включил в текущие расходы всю сумму начисленной компенсации (8330 руб.).

Ранее, при создании резерва на оплату отпусков, в бухучете возникла вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив.

Это произошло из-за того, что при формировании резерва в бухучете были отражены соответствующие расходы, а в налоговом нет.

При начислении компенсации возникает обратная ситуация: сумма компенсации включается в состав расходов в налоговом учете, а в бухгалтерском нет, поскольку она списывается за счет резерва.

Такой позиции придерживается Минфин России в письме от 18 октября 2005 г.

Компенсация отпуска при увольнении за счет резерва

Поэтому безопаснее компенсацию за неиспользованный отпуск включить в состав текущих расходов на оплату труда в период их начисления (пункт 8 статьи 255 НК РФ).

1. Быстрый поиск по налоговому сайту:

Резерв на выплату отпускных по обязательствам.

Создание резерва отпускных средств не ограничивается каким-либо сроком.

При этом раз в год (в конце года) резерв должен … Отпуск работника, графики оплачиваемых отпусков.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у сотрудника по … Расчет оценочных обязательств каждому работнику. Если в компании принято решение рассчитывать оценочное обязательство на оплату отпусков по каждому работнику, то расчет производится таким … Компенсационные выплаты при увольнении людейРоссия, 105066 г. Расходы на оплату труда, сохраняемую

Компенсация за отпуск при увольнении списывается за счет резерва

Вопрос Предприятие создает резерв на оплату отпусков.

В налоговом учете необходимо включить компенсацию в состав текущих расходов на оплату труда (п.8 ст.255 НК РФ), независимо от того создает организация резерв по отпускам или нет, т.к. списать сумму компенсации за неиспользованный отпуск за счет резерва нельзя.

Обоснование Из рекомендации Может ли организация в налоговом учете списать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва на оплату отпусков Нет, не может. Такой позиции придерживается Минфин России в письме от 18 октября 2005 г.

Можно ли компенсацию за неиспользованный отпуск списать счет резерва

Более того, при расчете резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работникам необходимо учитывать количество дней неиспользованного отпуска (п. 4 ст. 324.1 НК РФ). То есть резерв фактически формируется и под эти выплаты. Поэтому вполне логично списывать компенсации за неиспользованный отпуск за счет резерва.

Получается, что согласно разъяснениям Минфина в периоде увольнения работника организация спишет в расходы не только сумму компенсации за неиспользованный отпуск на основании п. 8 ст. 255 НК РФ, но и отчисления в резерв предстоящих отпусков (в которых частично отражена сумма компенсации) в соответствии с п.

24 ст. 255 НК РФ. Но ведь отчисления в резерв рассчитывали с учетом причитающихся данному работнику отпускных, в том числе с учетом дней неиспользованного отпуска.

Получается, что организация фактически учтет сумму компенсации в расходах в двойном размере.

1. Резерв отпусков при увольнении не трогать!
2. Компенсацию за неиспользованный отпуск можно списать за счет резерва
3. Резерв на оплату отпусков
4. Компенсация неиспользованный отпуск возможна за счет резерва?

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учёте переходящие отпуска на следующий год

В бухгалтерском учете компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении учитывается за счет ранее созданного резерва: Дт 96 Кт 70.

В налоговом учете необходимо включить компенсацию в состав текущих расходов на оплату труда (п.8 ст.255 НК РФ), независимо от того создает организация резерв по отпускам или нет, т.к. списать сумму компенсации за неиспользованный отпуск за счет резерва нельзя.

3 важных изменения сентября по зарплате: Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата».

, чтобы читать статьи. Обоснование Из рекомендации Может ли организация в налоговом учете списать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва на оплату отпусков Нет, не может. Резерв на оплату отпусков создается для равномерного в течение года списания расходов на оплату труда сотрудников, уходящих в отпуска. Это следует из положений статьи 324.1 Налогового кодекса РФ.

Компенсацию за неиспользованные отпуска, выплачиваемую при увольнении работника, списать за счет резерва нельзя

Важное По теме Читайте все материалы (101) по теме .

Есть обновление (+39), в том числе: 14 июня 2012 г.

11:16 Александр Здоровенко, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению ООО «АЗъ – Консультант» Журнал «» № 12, июнь 2012 г.

Финансовое ведомство дало довольно выгодные для налогоплательщика разъяснения о порядке учета сумм компенсаций за неиспользованные отпуска, выплачиваемых уволившимся работникам компаниями, принявшими решение о создании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.

Источник: https://advleks.ru/vhodit-li-v-rezerv-otpuskov-kompensacija-otpuska-pri-uvolnenii-39744/

Компенсация отпуска при увольнении и резерв на оплату отпусков

ей были предоставлены отпуска с 13 по 15 апреля и с 1 по 31 июля. 17 августа сотрудник Любавин П.П. увольняется. В августе 2015 года документом Увольнение в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0) сотруднику Любавину П.П.

в межрасчетный период начисляется заработная плата за отработанные дни августа в сумме 13 095,24 руб.

1. Компенсация ежегодного отпуска за счет оценочных обязательств в размере 13933,41 руб.
2. Компенсация ежегодного отпуска в размере 1 988,05 руб.;

Рис.

Резерв отпусков при увольнении не трогать!

Такой позиции придерживается Минфин России в письме от 18 октября 2005 г. № 03-03-04/1/284.

Ситуация: как отразить при расчете налога на прибыль компенсацию, выплачиваемую при увольнении сотрудника, за отпуска, не использованные им в течение двух и более лет? Компенсацию за отпуска, не использованные сотрудником в течение двух и более лет, учтите в расходах при расчете налога на прибыль.

1 ст. 127

4 ст. 124 ТК РФ).

Данные о начисленном резерве за отчетные периоды отражают в налоговом регистре нарастающим итогом и только по окончании года уточняют.

Для этого рассчитывается сумма, необходимая для оплаты не использованных в текущем году отпусков по каждому сотруднику. Формула аналогична приведенной выше.

Списание затрат на компенсацию неиспользованных отпусков при увольнении за счет резерва Налоговым кодексом прямо не предусмотрено.

Сотрудникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка продолжительностью не менее 28 календарных дней*(3). Таким образом, за каждый отработанный месяц у сотрудника возникает право на 2,33 дня оплачиваемого отпуска (28 дн. : 12 мес.). Допустим, средний дневной заработок на 31.01.2012 составил 503 руб.

Дебет 20 Кредит 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков»— 1525,93 руб. ((503 руб. х 2,33 дн.) (503 руб. х 2,33 дн.) х 30,2%) — начислен резерв на сумму полагающегося за месяц работы отпуска. Расчет среднего заработка за расчетный период и начисление резерва на оплату отпуска сотрудникам бухгалтер будет делать ежемесячно.

По их мнению, суммы денежных компенсаций за неиспользованные отпуска, выплачиваемые работникам при увольнении, не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.

Ведь расходы на оплату отпуска и выплату денежной компенсации являются разными видами расходов на оплату труда, так как указаны в разных пунктах статьи 255 НК РФ.

А резерв создается налогоплательщиками исключительно для оплаты отпусков работников.

Выгодно – применяем Если следовать официальным разъяснениям, то фактически налогоплательщики получают возможность учесть в расходах одни и те же выплаты дважды. Первый раз – когда рассчитывают величину резерва и процент отчислений, так как включают в расчет дни отпуска, полагающиеся впоследствии увольняющемуся работнику. Второй – когда при увольнении выплачивают компенсацию.

Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, и денежные компенсации за неиспользованный отпуск являются разными видами расходов. В частности, расходы на оплату отпускных учитываются по п. 7 ст. 255 НК РФ, а денежные компенсации за неиспользованный отпуск — по п. 8 ст. 255 НК РФ.

Таким образом, поскольку резерв создается только для оплаты отпускных, списать за счет него суммы компенсаций за неиспользованный отпуск нельзя. Эти компенсации в полном объеме признаются в расходах на оплату труда в момент начисления.

На наш взгляд, позиция Минфина России весьма странная. Ведь, по сути, компенсация за неиспользованный отпуск — те же отпускные, которые работник получил бы, если бы он этот отпуск отгулял.

Такая компенсация признается формой реализации права работника на отпуск при увольнении (ст. 127 ТК РФ).

Для этого они должны установить предельную величину резерва и ежемесячный процент отчислений в него.

Таким образом, в течение года налогоплательщики за счет резерва учитывают предполагаемые, а не действительные затраты на оплату отпусков.

А налоговую выгоду получают от того, что в начале налогового периода имеют возможность признать в расходах большую сумму отпускных, чем она выплачена фактически, тем самым отсрочив уплату налога на прибыль.

При определении суммы резерва и процента отчислений налогоплательщики должны исходить из предполагаемой суммы расходов на оплату отпусков.

То есть, чтобы определить такую сумму, необходимо посчитать количество дней отпуска, которые могут получить работники в течение данного налогового периода.

Таким образом, в их число будут включены и те дни, которые увольняющиеся работники не используют и за которые вместо отпуска они получат компенсацию (ст.

Поэтому безопаснее компенсацию за неиспользованный отпуск включить в состав текущих расходов на оплату труда в период их начисления (пункт 8 статьи 255 НК РФ).

• Быстрый поиск по налоговому сайту:

Резерв на выплату отпускных по обязательствам. Создание резерва отпускных средств не ограничивается каким-либо сроком. При этом раз в год (в конце года) резерв должен … Отпуск работника, графики оплачиваемых отпусков.

Предлагаем ознакомиться:   Увольнение на испытательном сроке в 2019 году

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у сотрудника по … Расчет оценочных обязательств каждому работнику. Если в компании принято решение рассчитывать оценочное обязательство на оплату отпусков по каждому работнику, то расчет производится таким …

Компенсационные выплаты при увольнении людейРоссия, 105066 г. Москва ул. Новая Басманная д.

Кто обязан создавать резерв отпусков Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в 2018 году обязаны создавать все организации, за исключением тех, которые могут вести упрощенный бухучет (п. 3 ПБУ 8/2010, ст. 4, ст.

5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Создавая резерв отпусков, организации тем самым обеспечивают заинтересованных пользователей информацией о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату.

Поступив так, организация нарушит трудовое законодательство. Порядок отражения компенсации в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация. Налог на прибыль: метод начисления Если организация применяет метод начисления, сумму компенсации включите в состав прямых или косвенных расходов.

Если организация занимается производством и реализацией продукции (работ, услуг), перечень прямых расходов определите в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Внимание: при утверждении перечня прямых расходов в учетной политике помните, что деление расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправданно (письма Минфина России от 26 января 2006 г. № 03-03-04/1/60, ФНС России от 24 февраля 2011 г.

№ КЕ-4-3/2952). В противном случае налоговые инспекторы могут пересчитать налог на прибыль.

Начиная с 2011 года практически все фирмы обязаны отражать в учете оценочные обязательства*(1). К ним относится в том числе и резерв на оплату отпусков работников. Поэтому теперь компания должна создавать такой резерв.

В него также необходимо включать будущие затраты на компенсацию неиспользованного отпуска при увольнении сотрудников. Однако ни ПБУ 8/2010, ни какой-либо другой нормативный документ не содержат конкретного порядка расчета отчислений в резерв. Фирме следует разработать такой порядок самостоятельно, а затем закрепить его в учетной политике.

По правилам бухучета Первый вариант предусматривает создание резерва в начале года сразу на всю сумму отпускных за весь «годовой» отпуск. Недостаток этого способа в том, что одновременно нужно признать очень большую сумму расходов в учете. Предпочтительнее второй вариант.

Допустим, средний дневной заработок на 31.01.2012 составил 503 рублей. Дебет 20 кредит 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» — 1525,93 руб. ((503 руб. х 2,33 дн.) (503 руб. х 2,33 дн.) х 30,2%) — начислен резерв на сумму полагающегося за месяц работы отпуска. Расчет среднего заработка за расчетный период и начисление резерва на оплату отпуска сотрудникам бухгалтер будет делать ежемесячно.

На момент увольнения:- дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» кредит 70: 5000 рублей — начислена компенсация за неиспользованный отпуск;- дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» кредит 69: 1510 рублей (5000 руб. х 30,2%) — начислены страховые взносы во внебюджетные фонды за счет резерва;

Так, компенсацию, начисленную сотрудникам, непосредственно занятым в производстве, учтите в составе прямых расходов.

Компенсацию за неиспользованный отпуск, начисленную администрации организации, отнесите к косвенным расходам.

Компенсацию, которая относится к прямым расходам, учитывайте при расчете налога на прибыль по мере реализации продукции, в стоимости которой она учтена (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться:   Договор на оказание проведения мероприятия

Компенсацию, которая относится к косвенным расходам, учтите при расчете налога на прибыль в последний день месяца, в котором она была начислена (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Если организация оказывает услуги, то прямые расходы можно учесть, как и косвенные, в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).

В торговых организациях компенсации за неиспользованный отпуск признаются косвенными расходами (абз. 3 ст. 320 НК РФ).

• 1 Бухучет
• 2 НДФЛ и страховые взносы
• 3 Налог на прибыль
• 4 Налог на прибыль: метод начисления
• 5 Налог на прибыль: кассовый метод

Бухгалтерский резерв на отпуск и компенсация за неиспользованный отпуск

Прекращение права на отпуск за конкретный рабочий период (месяц, год) происходит либо при оформлении работником отпуска, либо при его увольнении.

Тот факт, что при увольнении выплачивается не средний заработок, сохраняемый за работником на время отпуска, а компенсация за неиспользованный отпуск, не говорит о том, что право на оплачиваемые (неиспользованные) дни отпуска возникло только сейчас — в момент увольнения.

К тому же, если резерв создается налогоплательщиком, то в его состав уже включены суммы, полагающиеся работнику за дни отпуска, которые он не использовал, но право на которые у него уже возникло. Но, как уже отмечалось выше, письмо дает выгодную для налогоплательщика трактовку.

Вообще можно отметить, что в последнее время Минфин “повернулся лицом” к налогоплательщику и стал разрешать многое, даже то, что раньше было категорически запрещено: то кулер с водой можно учесть даже без справки санэпидемстанции, то сверх установленного списка.

Источник: https://impotencemeds.info/rezerv-otpuskov-uvolnenii-trogat/

Может ли компенсация за неиспользованный отпуск из резерва

Таким образом, начисление сотруднику компенсации за неиспользованный отпуск признается не расходом текущего периода, а является выполнением признанного ранее оценочного обязательства (п. 21 ПБУ 8/2010). Следовательно, величина оценочного обязательства по оплате отпусков (резерва) уменьшается на сумму начисленной компенсации за неиспользованный отпуск.

Субъекты малого предпринимательства могут не создавать резерв на оплату отпусков (п. 3 ПБУ 8/2010, ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Если организация относится к малым предприятиям и решила не создавать резерв на оплату отпусков, в бухучете компенсацию за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, включите в состав расходов по обычным видам деятельности, а именно в расходы на оплату труда (п. 8 ПБУ 10/99).

Начиная с 2011 года практически все фирмы обязаны отражать в учете оценочные обязательства*(1). К ним относится в том числе и резерв на оплату отпусков работников. Поэтому теперь компания должна создавать такой резерв.

В него также необходимо включать будущие затраты на компенсацию неиспользованного отпуска при увольнении сотрудников. Однако ни ПБУ 8/2010, ни какой-либо другой нормативный документ не содержат конкретного порядка расчета отчислений в резерв.

Фирме следует разработать такой порядок самостоятельно, а затем закрепить его в учетной политике.

По правилам бухучета Первый вариант предусматривает создание резерва в начале года сразу на всю сумму отпускных за весь «годовой» отпуск. Недостаток этого способа в том, что одновременно нужно признать очень большую сумму расходов в учете. Предпочтительнее второй вариант.