Когда подавать налоговую отчетность по акцизам на керосин 2019

Когда подавать налоговую отчетность по акцизам на керосин 2019

Когда подавать налоговую отчетность по акцизам на керосин 2019

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Когда подавать налоговую отчетность по акцизам на керосин 2019». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Для расчета акциза необходимо оперировать такими данными, как налоговая ставка за определенный период и база налогообложения. Определение налоговой базы при этом должно производиться отдельно для каждого из подакцизных товаров.

Срок действия такого договора должен составлять не менее десяти месяцев со дня истечения установленного срока исполнения экспортером обязанности по уплате акциза и не более одного года со дня заключения договора поручительства. Операции по выдаче поручительств налогоплательщиком, не являющимся банком, по норме нового пп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению.

Изменения в Налогоплательщик ЮЛ 4.63.4

Либо организация-заявитель должна владеть более чем 50% уставного капитала ООО либо голосующих акций АО, которая владеет мощностями по производству, хранению и отпуску такой продукции.

Спиртосодержащие товары, в которых доля этилового спирта составляет более 9%, за исключением алкогольной продукции.

Чтобы предприятие стало налогоплательщиком, оно должно производить подакцизные товары, передавать их, принимать или реализовывать.

Пункт 1 статьи 193 НК РФ С 1 января 2017 года претерпел ряд изменений. В ноябре 2016 года Госдума внесла ряд поправок, касающихся размеров акцизов на алкогольную и табачную продукцию, топливо, ряд позиций по продукции автомобильной промышленности. Поправки были закреплены в Федеральном законе от 30.11.16 № 401-ФЗ.

Вас также может заинтересовать

При этом возмещение возможно при превышении суммы вычетов над суммой начисленного акциза. В поступающих документах, согласно разъяснениям, акциз не выделяется.

При использования в качестве сырья товаров, ввезенных на территорию РФ, налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной исходя из объема использованных товаров и ставки акциза, установленной п. 1 ст. 193 в отношении этилового и коньячного спиртов, реализуемых организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза.

Оплатить налог требуется раньше 25-го числа следующего месяца. То есть в момент оплаты налога декларация не всегда подана. У налоговой инспекции нет оснований для фиксирования акцизов в карточке учёта конкретного производителя. Следовательно, произойдёт переплата по акцизам, хотя фактической переплаты не будет.

Прокурором Целинного района поддержано обвинение по уголовному делу в отношении жителя с. Троицкое за совершение преступления, предусмотренного ч. 3 ст.

Налоговый орган обязан уведомить организацию об аннулировании свидетельства в трехдневный срок со дня принятия соответствующего решения.

При этом в разделе 1.1 декларации отображаются данные по всем продуктам, кроме бензина и спирта, подраздел 1.2 относится к результатам по бензину или спирту.

Другие правила заполнения декларации:

  • Постраничная нумерация начинается с титульного листа, который имеет номер 01 или 001. Это зависит от количества клеток для нумерации: если 2 клетки, то вписывается 2 цифры, если 3 клетки – то 3 цифр. Например, вторая страница имеет номер 02 или 002, а сорок пятая – 45 или 045.
  • Все данные вписываются, начиная с первого поля. При электронном заполнении данные выравниваются по правому краю.
  • Поля заполняются печатными заглавными буквами синими, фиолетовыми или чёрными чернилами.
  • При отсутствии данных для внесения, ставится прочерк (прямая чёрточка) прямо посредине клетки.
  • Если какие-то данные не заполняют все места поля, то в оставшихся клеточках справа нужно ставить прочерк.
  • Все суммы даются в рублях, остатки больше 50 копеек округляются до рубля, меньше 50 коп. – отбрасываются.
  • Объём указывается с точностью до 3-х знаков после запятой.
  • При электронном заполнении используется шрифт Courier New (16-18).

ЦБ хочет ввести новый способ перечисления зарплаты: по номеру телефона работника в рамках системы быстрых платежей. Будет ли удобен такой способ бухгалтерам?

Представление декларации по акцизам

Среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемое Центральным банком РФ, за все дни налогового периода – 64,2314. Значение коэффициента Кц – 11,6576.

Следовательно, декларацию нужно представлять в налоговые органы по месту нахождения головного подразделения организации или по месту нахождения обособленных подразделений в отношении осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения.

При реализации или передаче такой продукции налогоплательщики обязаны заполнять и передавать в налоговую инспекцию декларации по налогам.

Следовательно, декларацию нужно представлять в налоговые органы по месту нахождения головного подразделения организации или по месту нахождения обособленных подразделений в отношении осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения.

Акцизы уплачиваются по месту производства подакцизной продукции, следовательно, декларация подаётся по этому же адресу. Акцизы по спиртосодержащим товарам оплачиваются по месту реализации.

В связи с тем, что ставка вывозной таможенной пошлины на нефть является базисом для расчета таможенных пошлин на нефтепродукты, то экспорт произведенных из нефти товаров также не будет облагаться таможенной пошлиной с 2024 г.

Общие сведения о подакцизных товарах

Налоговый орган обязан уведомить организацию или индивидуального предпринимателя о приостановлении действия свидетельства в трехдневный срок со дня принятия решения и установить срок устранения нарушений, который не может превышать шести месяцев. Если в установленный срок нарушения не были устранены, свидетельство аннулируется.

Для того, чтобы рассчитать стоимость сертификации электронных сигарет требуется прислать подробное описание и состав вашей продукции, чтобы эксперты правильно посчитали необходимое количество протоколов и документов.

Источник: https://crimcom.ru/vozmeshheniya/2611-kogda-podavat-nalogovuyu-otchetnost-po-akcizam-na-kerosin-2019.html

Акциз на керосин вычет коэффициент

Когда подавать налоговую отчетность по акцизам на керосин 2019

Дизайн сайта Вход Оставаться в системе Войти через аккаунт соцсети: Регистрация На указанный в форме e-mail придет запрос на подтверждение регистрации. Логин (мин. 3 символа): * * Пароль: * * Подтверждение пароля: * * Адрес e-mail: * * Имя: Фамилия: Пол: Пол Мужской Женский Защита от автоматической регистрации

* Согласен получать новости buh.ru Согласен X Подписка на новости Подписаться X Яндекс-виджет: Новости Яндекс-виджет: Полезные материалы Информеры © ООО «1C» 2000-2019 г.

Акцизы 2019

рублей больше прогнозируемых, а в 2020 год — на 732 млрд. рублей. В целом, как говорится в документе, прогнозируемые доходы бюджета в 2019 году составят 15,182 трлн.

рублей, в 2019 году — 15, 548 трлн.

рублей, в 2020 году — 16, 280 трлн.

рублей. Пополнение федерального бюджета скажется на жизни простых россиян. Стоимость бензина, алкоголя, табачной продукции вырастет. Так, согласно материалам к заседанию правительства, в части табачной продукции предусмотрено установление с 1 июля 2019 года специфической ставки акциза на сигареты и папиросы в размере 1 718 руб.

за 1000 штук.

Ставки акцизов на 2019 год: таблица, пример расчета

за литр Пиво, содержащее объемную долю этилового спирта выше 0,5% и до 8,6% 21 руб. за литр Пиво, с содержанием этилового спирта более 8,6% 39 руб.

за литр Табак курительный, жевательный 2 772 руб. за 1 кг Сигареты 1 718 руб. за 1000 штук +14,5% от расчетной стоимости Сигары 188 руб. за штуку Жидкости для электронных сигарет 11 руб.

за 1 мл Бензин ниже 5 класса 13100 руб. На данный момент существует три вида ставок:

  1. адвалорные;
  2. твердые, или как их часто называют специфические;
  3. комбинированные.

Твердая ставка выражается в фиксированном размере за единицу продукции.

Ставки акцизов в 2019 году в таблице

1 ст.

193 Налогового кодекса о налогообложении подакцизных товаров, в соответствии с которой повышаются ставки ряда акцизов. В частности, повышаются акцизы на легковые автомобили, бензин и дизельное топливо (Федеральный закон от 27 ноября 2019 г.

№ 335-ФЗ.Так, ставки акцизов для автомобилей не только увеличатся в зависимости от мощности двигателя, но и появится новая дифференциация акцизов для мощных автомашин. К примеру, меньше всего, с 43 руб.

с. А больше всего заплатить придется производителям легковых транспортных средств, с мощностью двигателя свыше 500 л. с. – 1302 руб. за одну л. с.Одновременно с 10 130 руб.

«Быстрый закон» и последствия установленной ставки акциза на средние дистилляты на 2019 год VJ

Этило-содержащее сырье 2.

Спиртосодержащая продукция от 1,5% 3. Табак 4. Легковые авто и мощные мотоциклы 5.

Бензин, дизтопливо и керосин 6. Природный газ 7. Горюче-смазочные материалы Далее в статье будет рассказано о влиянии установленных акцизов на средние дистилляты.

и здесь изменению подверглись не только производственные пункты, но и учет проводимых операций:

  1. Оценка первичного и вторичного продукта
  2. Плотность нефтепродукта на метр кубический.
  3. Оплата налога за получение предприятием углеводорода из нефти, газа и горюче-смазочных материалов
  4. Результат оценки состояния сырья при соответствующем температурном режиме

Согласно нововведениям 2019 года, владельцы или акционеры НПЗ, занимающиеся переработкой средних дистиллятов, должны выплатить определенную пошлину для оформления регистрационного свидетельства (которое действует полгода).

Такая мера была принята законодательными органами для контроля своевременной уплаты налога.

Когда подавать налоговую отчетность по акцизам на керосин 2019

При этом расширен перечень операций, признаваемых объектом налогообложения.

В частности, в данном списке появилась в качестве облагаемой такая операция: получение авиационного керосина лицом, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта. Для целей исчисления акцизов получением авиационного керосина признается приобретение авиационного керосина в собственность по договору с российской организацией (пп.

28 п. 1 ст. 182 НК РФ).Операции по реализации, передаче или ввозу на территорию РФ авиационного керосина пп.

17 п. 1 ст. 183 НК РФ освобождены от обложения акцизами. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%; алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, и иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5%);

Предприятие отчитывается по акцизам на топливо

Когда подавать налоговую отчетность по акцизам на керосин 2019

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Предприятие отчитывается по акцизам на топливо». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Важный момент В качестве еще одной особенности возникновения объекта обложения при изготовлении продукции выступает то, что по пункту третьему ст. 182 НК, для исчисления налога к производству приравнивают любой вид смешения изделий в местах их хранения и реализации, в результате чего появляется подакцизная продукция. Данное правило не действует в отношении организаций общепита.

Вероятнее всего, власти продолжат усиливать налоговый пресс на нефтяную отрасль. Сейчас активно обсуждаются способы увеличения сборов. Последнее предложение, о котором писал «Коммерсантъ», — вдвое снизить необлагаемый вычет при расчете НДПИ (сейчас он равен $15). Это крайне болезненная мера, поскольку приведет к изъятию у нефтяников значительных средств.

Когда подавать налоговую отчетность по акцизам на керосин 2018

Передача на территории России лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд признается объектом налогообложения по акцизам. Такое правило закреплено в пункте 1 статьи 181 и пункте 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ.

Форма статистики № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников» (ОКУД 0606002) (утверждена приказом Росстата от 15.07.2019 № 404).

Оценка текущих тенденций и перспектив развития рынка нефтепродуктов 2. Конкурентный анализ: крупнейшие продавцы нефтепродуктов (СФО и ДФО) 2.1. Основные компании-конкуренты, их доля на рынке, ассортимент 2.2.

Динамика продаж нефтепродуктов по основным конкурентам в СФО и ДФО по продуктам: 2.2.1. Автобензин; 2.2.2. дизельное топливо; 2.2.3. мазут; 2.2.4. прямогонный бензин; 2.2.5. дистилляты 2.3.

Освобождена от налогообложения реализация подакцизных товаров на экспорт, а также реализация нефтепродуктов на территории РФ.

Постановление Правительства Республики Казахстан от 6 ноября 2015 года № 887 «О внесении изменения в постановление Правительства Республики Казахстан от 13 марта 2015 года № 133 «Об утверждении ставок акцизов на бензин (за исключением авиационного) и дизельное топливо» (САПП Республики Казахстан, 2015 г. № 57-58, ст. 452).

Акцизы включены в стоимость товаров, поэтому изменение уровня этого налога в первую очередь ощущает конечный потребитель.

При реализации нефтепродуктов лицом, имеющим свидетельство, лицу, имеющему свидетельство, акциз в цену не включается и отдельной строкой в счетах-фактурах не выделяется. Если же лицо, имеющее свидетельство, реализует нефтепродукты лицу, не имеющему свидетельства, то акциз включается в цену нефтепродуктов.

Как платить налог на прибыль за акциз топливо усн

Акциз следует начислить на дату передачи предназначенных для дегустации подакцизных товаров в подразделение, которое будет проводить данную дегустацию (п. 2 ст. 195 НК РФ). Поскольку такая передача происходит на безвозмездной основе, в налоговом учете суммы акциза, рассчитанные при передаче продукции на дегустацию, отнесите на увеличение расходов по указанным подакцизным товарам.

Основным нормативным актом, осуществляющим регулирование вопросов, связанных с подакцизными товарами, является Налоговый кодекс РФ, глава 22 «Акцизы». Этот документ определяет подакцизные товары, налогоплательщиков, объекты налогообложения, налоговые ставки, налоговую базу.

Товары, на которые распространяются акцизы, определены на законодательном уровне и перечислены в Налоговом кодексе РФ.

Если же ввести его в «официальный оборот», то скорее всего потребность в росте акцизов отпадет сама собой.

Какой акциз на бензин в 2017 году?

По нефтепродуктам, для которых установлены разные ставки, налоговая база определяется в отдельности по каждой налоговой ставке.

На этот же факт обращают внимание главы нефтяных компаний в письме президенту: «Реализация предложения становится возможной в связи с разработкой и внедрением со стороны ФНС новой контрольно-кассовой техники с расширенным программным обеспечением, позволяющим налоговым органам получать в режиме реального времени информацию о товарно-денежном обороте предприятий розничной торговли, включая АЗС».

Плательщиками признаются лица, являющиеся производителями соответствующих товаров. Лица, осуществляющие оптово-розничную торговлю подакцизным товаром, но ими не произведенными, акциз не уплачивают. Налоговым периодом установлен календарный месяц.

Однако Рустам Танкаев настаивает, что чиновники выбирают наиболее простое, но отнюдь не самое эффективное решение.

По данным РИА «Новости», размер субсидий на бензин в той же Венесуэле достигает 12,5 млрд долларов – что с учетом текущей стоимости национальной валюты является огромной суммой. Сравнение же с США, по мнению Ивана Капитонова, и вовсе «не репрезентативно», настолько отличается налоговая политика и производственный цикл в Штатах и России.

В этом разделе отражается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет (или возврату из бюджета) налогоплательщиками, не имеющими какого-либо свидетельства.

Наиболее распространённые схемы

Форма статистики № 11 (краткая) «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций» (утверждена приказом Росстата от 04.07.2019 № 382).

Не позднее 25 июля 2010 г. налогоплательщики, осуществляющие облагаемые операции с подакцизными товарами, обязаны представить в налоговые органы соответствующие декларации за июнь. Формы этих деклараций не изменились, но при их заполнении и расчете суммы акциза, подлежащей уплате, необходимо учитывать некоторые нюансы, связанные с изменениями налогового законодательства.

На основе вышеуказанных данных выявлены основные тенденции и определены перспективы развития рассматриваемого рынка. Результаты исследования будут полезны для формирования стратегии развития предприятий и компаний, занимающихся производством и продажей нефтепродуктов.

Мы не просим купить подписку. У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто. Помогите ей.

Итак, приостановить действие свидетельства могут в случаях, если: – компания нарушила порядок исчисления и уплаты акцизов; – предприятие – получатель бензина не представило реестр счетов-фактур в течение трех налоговых периодов (ст. 201 Налогового кодекса РФ); – организация работала на оборудовании без использования контрольных приборов и специального измерительного оборудования.

В прошлом году правительство решило приостановить снижение экспортных пошлин в 2016 году. Это принесет в бюджет дополнительно около 200 млрд руб. Антон Силуанов объяснял, что из-за девальвации рубля у нефтяных компаний появились дополнительные доходы, которыми надо поделиться с государством.

Каждый из подакцизных товаров имеет свои особенности при определении базы налогообложения:

  1. Если товар имеет твердую налоговую ставку, база определяется как объем реализованных товаров.
  2. Если имеет место процентная налоговая ставка, база определяется как стоимость реализованной продукции, без учета налога на добавленную стоимость.
  3. Для товаров с комбинированными налоговыми ставками база определяется как объем товаров в натуральной форме при применении твердой ставки и расчетная стоимость товаров, исчисляемая по максимальным розничным ценам при процентной ставке.

Это совершенно естественно, поскольку, по сути, акциз является налогом с продаж. Перенос выплат акцизов с НПЗ на АЗС ставит всех участников рынка — и вертикально интегрированные компании, и небольшие сети заправок — в равные условия. Сейчас же нефтеперерабатывающие заводы, выплачивающие акцизы с топлива, которое не продано конечному покупателю, фактически кредитуют бюджет».

Как построить отчет о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках

Налогоплательщик сдает декларацию в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. При наличии обособленных подразделений декларация представляется по месту нахождения каждого подразделения исходя из приходящейся на него доли налога.

Постановление Правительства Республики Казахстан от 31 марта 2017 года № 144 «О внесении изменения в постановление Правительства Республики Казахстан от 13 марта 2015 года № 133 «Об утверждении ставок акцизов на бензин (за исключением авиационного) и дизельное топливо» (САПП Республики Казахстан, 2017 г. № 11, ст. 68).

В Приложениях N N 1 — 4 отражаются сведения об операциях с нефтепродуктами, совершенных в отчетном месяце, а в Приложении N 5 — данные по суммам акциза, уплачиваемым по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений.

Но падение цен на нефть до $30 за баррель заставляет власти не только сокращать бюджетные расходы, но и искать дополнительные ресурсы для наполнения бюджета и реализации нового пакета антикризисных мер стоимостью в несколько сот миллиардов рублей.

См. статьи «Заполняем декларацию по акцизам на табачные изделия» и «Декларация по акцизам на алкоголь, реализуемый оптовиками с акцизных складов» // РНК, 2005, N N 13 — 14. — Прим. ред.

ООО «Атлант», имеющее свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов, закупило у ООО «НефтьПрод», имеющего свидетельство на производство нефтепродуктов, 2000 т автомобильного бензина 4 класса. В этом же месяце вся продукция была продана автозаправочной станции, имеющей свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов.

Автозаправочная станция, в свою очередь, продала бензин населению.
Общая мощность двигателей легковых автомобилей и мотоциклов по видам подакцизных товаров определяется также в Приложениях N N 1 и 2. Напомним, эти Приложения заполняются в отношении каждого вида подакцизных товаров.

При этом на каждый вид подакцизных товаров установлена одинаковая ставка акциза и данные товары относятся к одному коду бюджетной классификации.

Все остальные лица, которые совершают операции с нефтепродуктами, признанные объектом обложения акцизами, сдают декларацию и уплачивают акциз не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сказанное относится и к производителям, не имеющим свидетельств.

Налогоплательщики представляют все страницы декларации, даже если некоторые из них остаются незаполненными (в пустых строках ставятся прочерки).

Указанную сумму акциза примите к вычету при условии представления документов, подтверждающих факт передачи организацией денатурата в производство (п. 11 ст. 200 НК РФ).

Налог является местным, соответственно, региональные власти вправе самостоятельно устанавливать предельные мощности автомобилей, величину ставки и перечень льготных категорий граждан.

В связи с этим необходимо обратить внимание, что в разд. 1.

1 декларации u0006u0003 строка 040 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем»u0007 заполняться не должна (в ней следует поставить прочерки).

Рублевая цена нефти снижается, на опте цена на бензин определяется методом net back. Соответственно, и цена на бензин должна снижаться. Поэтому мы считаем, что автолюбители не должны почувствовать этого изменения», — сказал Антон Силуанов.

Источник: http://msk-dnr.ru/konsultaciya/6578-predpriyatie-otchityvaetsya-po-akcizam-na-toplivo.html

Глава 22 НК РФ. Акцизы

Когда подавать налоговую отчетность по акцизам на керосин 2019

Юридические лица, индивидуальные предприниматели (ИП), импортеры и экспортеры, которые совершают операции, облагаемые акцизами. На практике в роли плательщиков акцизов выступают производители, переработчики и импортеры подакцизной продукции. Перекупщики не платят акцизы.

Обратите внимание: организации и ИП, совершающие облагаемые акцизами операции, не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения и уплату единого сельхозналога. Что касается налогоплательщиков ЕНВД, то они не освобождены от акцизов и начисляют их так же, как компании и предприниматели на общей системе налогообложения.

Какие товары являются подакцизными

Этиловый спирт и продукция, которая содержит более 9-ти процентов такого спирта. Исключение составляют лекарства, а также ветеринарные препараты в емкостях не более 100 мл.

Еще одно исключение — парфюмерно-косметические средства с долей этилового спирта до 80 процентов включительно (при наличии пульверизатора — до 90 процентов включительно), разлитые во флаконы до 100 мл.

, а также парфюмерно-косметическая продукция с долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл. включительно.

Кроме того, под акцизы подпадает алкогольная продукция, пиво, табачные изделия (в том числе предназначенные для потребления путем нагревания), легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), дизельное топливо, моторные масла, автомобильный и прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксил, авиационный керосин, природный газ, а также  электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

Когда начисляются акцизы

При импорте подакцизных товаров, а также при реализации и передаче подакцизных товаров, произведенных на территории РФ.

Реализация подакцизных товаров — это переход права собственности на возмездной или безвозмездной основе, в том числе использование подакцизной продукции при натуральной оплате.

При этом акцизы начисляются только в случае, когда право собственности переходит непосредственно от производителя подакцизных товаров (например, от изготовителя к оптовику).

При дальнейшей перепродаже (например, при отгрузке от оптовика в розничную сеть) акцизы начислять не нужно.

Также акцизы необходимо платить при реализации конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, включая подакцизные товары, полученные по решению суда.

Передача подакцизных товаров — это операции, при которых не происходит переход права собственности. При этом акцизы начисляются только в случае, если подакцизные товары передает непосредственно их производитель. Если же продукция передается лицом, купившим ее в готовом виде, акцизы начислять не надо.

Так, акцизами облагается передача произведенной продукции для переработки на давальческой основе и отгрузка подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья. Кроме того, акцизы начисляются при передаче произведенных товаров для собственных нужд, в уставный капитал или учредителю при выбытии последнего.

Под акцизы в общем случае попадает перемещение продукции внутри компании для дальнейшего производства неподакцизных товаров, а с 2011 — «внутренняя» передача этилового и коньячного спирта для производства алкоголя или иной подакцизной продукции. Облагается акцизами и внутреннее перемещение созданных подакцизных товаров подразделению, занимающемуся их розничной реализацией.

Наконец, акцизы начисляются в случае получения денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина организациями, имеющими соответствующие свидетельства.

Когда не начисляются акцизы

При перемещении подакцизных товаров внутри компании-производителя, если целью перемещения является изготовление других подакцизных товаров. Здесь есть исключение: от акцизов не освобождается передача спирта для изготовления алкоголя и другой спиртосодержащей подакцизной продукции.

Помимо этого акцизы не начисляют экспортеры, которые предоставили в налоговую инспекцию определенные документы.

Чтобы получить освобождение по любому из вышеупомянутых оснований, необходимо вести раздельный учет операций, подпадающих и не подпадающих под акцизы.

Ставки акцизов

Существует три вида ставок акцизов: специфические, адвалорные и комбинированные.

Специфические (твердые) представляют собой фиксированную сумму за единицу измерения. Именно специфические ставки утверждены для всех подакцизных товаров кроме сигарет и папирос. Например, для шампанских вин в 2019 году в общем случае действует ставка в размере 36 руб. за один литр.

Адвалорные ставки установлены в виде процента от стоимости товара. В настоящее время такой вид ставок не применяется.

Комбинированные (смешанные) ставки имеют две составляющие: специфическую и адволарную. Смешанные ставки утверждены для сигарет и папирос. В частности, по папиросам в 2019 году акциз рассчитывается по ставке 1 890 руб. за одну тысячу штук плюс 14,5 процентов расчетной стоимости* (но не менее 2 568 руб. за одну тысячу штук).

Значения акцизных ставок ежегодно пересматриваются. Сейчас установлены ставки на 2019, 2020 и 2021 годы.

Как рассчитать акцизы

Нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку акциза. База рассчитывается отдельно по каждому виду подакцизных товаров и зависит от установленной для него ставки. В случае твердой ставки база — это объем продукции в натуральном выражении (например, 1 000 литров шампанских вин).

Для комбинированных ставок база — это объем в натуральном выражении плюс расчетная стоимость (например, 100 000 папирос  плюс их стоимость, равная 690 000 руб.).

Если налогоплательщик не ведет раздельный учет операций, подпадающих под разные ставки, то он должен определить единую базу и применить к ней наибольшую из ставок.

База рассчитывается по итогам налогового периода, который равен одному календарному месяцу. Может так случиться, что база, определенная производителями, переработчиками и импортерами алкогольной и спиртосодержащей продукции, меньше объема, отраженного ими в системе ЕГАИС. В такой ситуации, акцизы нужно расчитывать исходя из данных этой системы.  

Налогоплательщик предъявляет сумму акциза покупателю (за исключением операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом), а при изготовлении подакцизных товаров из давальческого сырья — собственнику такого сырья. Иными словами, покупатель или давалец должен оплатить не только стоимость продукции и сумму НДС, но и акцизы.

Их величина в общем случае выделяется отдельной строкой в первичных и расчетных документах, а также в счетах-фактурах. Если плательщик акцизов совершает операции, освобожденные от данного налога, на «первичке» и счетах-фактурах надо сделать надпись «без акциза».

При розничной продаже акцизы включаются в цену изделия, но на ярлыках, в ценниках и чеках не выделяются.

Организации, начислившие и предъявившие покупателю акцизы, могут отнести их на расходы, а предприниматели — включить в состав профессиональных вычетов.

Как учесть «входные» акцизы

Если покупатель не будет использовать приобретенные подакцизные товары для производства другой подакцизной продукции, то акцизы, перечисленные поставщику или заплаченные на таможне, необходимо включить в стоимость товара.

Если покупатель направит приобретенную подакцизную продукцию для производства другой подакцизной продукции и включит в состав расходов (профессиональных вычетов), то «входные» акцизы следует принять к вычету**.

Это же правило действует для давальцев и изготовителей.

Вычет возможен не всегда, а лишь в ситуации, когда ставка акциза по товарам, направленным на производство, и ставка по произведенной продукции, определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Вычет означает, что при уплате налога организация или ИП может уменьшить сумму начисленных акцизов на величину «входных» акцизов.

Здесь действует важное правило: принимать акцизы к вычету можно только после их фактической уплаты. Право на вычет следует подтвердить первичными документами по сделке, «входящими» счетами-фактурами (при импорте — грузовыми таможенными декларациями) и бумагами, подтверждающими перечисление акциза продавцу.

Если по итогам месяца сумма вычета превысила величину начисленных акцизов, разницу можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть из бюджета.

Когда перечислять акцизы в бюджет

Для операций по реализации и передаче подакцизных товаров последняя дата уплаты акцизов — 25-е число следующего месяца. Для операций с прямогонным бензином и денатурированным спиртом — 25-е число третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Российские производители алкоголя должны перечислять авансовые платежи по акцизам не позднее 15-го числа текущего налогового периода. Впоследствии авансовый платеж можно принять к вычету. Освобождение от авансовых платежей предусмотрено для тех, кто представит в налоговую инспекцию банковскую гарантию, по которой банк обязуется в случае неуплаты перечислить акцизы вместо налогоплательщика.

Как отчитываться по акцизам

По окончании каждого месяца налогоплательщики обязаны представить в налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная организация и каждое из подразделений, налоговую декларацию по акцизам. Срок сдачи декларации — 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для организаций, имеющих свидетельства на операции с денатурированным спиртом и прямогонным бензином утвержден особый порядок — они должны сдавать декларации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.

Налогоплательщики, обязанные делать авансовые платежи, должны не позднее 18-го числа текущего месяца сдавать в налоговую инспекцию копию платежки на перечисление авансовых платежей, копию банковской выписки о списании денег со счета и извещение с указанием детальной информации о совершенных облагаемых акцизами операциях.

Акцизы при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на освобождение от акцизов.

Для этого они должны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся к внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.).

Сдать бумаги нужно не позднее 180 календарных дней с даты реализации подакцизной продукции. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить акцизы.

Кроме этого, экспортер обязан предъявить в налоговую инспекцию поручительство банка.

Данный документ дает гарантию того, что в случае, если налогоплательщик в течение 180 дней не соберет все положенные документы по сделке, банк перечислит за него акцизы и пени.

При отсутствии поручительства экспортер обязан самостоятельно заплатить акцизы, но после своевременного предоставления пакета бумаг акцизы можно возместить из бюджета.

* Расчетная стоимость зависит от максимальной розничной цены, которая представляет собой стоимость пачки сигарет и папирос, превышать которую не разрешено ни магазинам, ни предприятиям общепита. Эту цену должен установить производитель, он же обязан указать ее на упаковке и сообщить о ней в налоговую инспекцию.

** Исключением являются операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом, для которых действует особый порядок принятия вычетов.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2010/12/4076

Нет споров
Добавить комментарий