Доработка программного обеспечения налогообложение

Законна ли продажа программного обеспечения без НДС?

Доработка программного обеспечения налогообложение

Продажа программного обеспечения без НДС на внутреннем рынке Российской Федерации возможна на основании льготы, указанной в подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Однако бывают и случаи, когда применение данной льготы незаконно, а значит, покупатель программного обеспечения обязан оплатить предъявленную продавцом сумму НДС.

Законодательные положения о программном обеспечении

Продажа программного обеспечения без НДС

Исчисление НДС на программное обеспечение

Итоги

Законодательные положения о программном обеспечении

Гражданским кодексом РФ компьютерные программы обозначены как результат интеллектуальной деятельности и отнесены к объектам охраняемой законом интеллектуальной собственности, на которые признаются интеллектуальные права, включающие исключительное или имущественное право (ст. 1225 и 1226 ГК РФ). Также программы для компьютеров отнесены к объектам авторских прав, охраняемым как литературные произведения (п. 1 ст. 1259, ст. 1261 и 1262 ГК РФ).

Автор или соавторы программного обеспечения, внесшие личный творческий вклад в создание объекта интеллектуальной деятельности, выступают его первоначальными правообладателями (ст. 1228 ГК РФ) и могут распорядиться имущественным правом на данный объект одним из не противоречащих законодательству способов (п. 1 ст. 1233 ГК РФ):

  1. Правообладатель может передать принадлежащее ему исключительное право на результат интеллектуального труда в полном объеме другому лицу — приобретателю по договору об отчуждении исключительного права (п. 1 ст. 1234 ГК РФ). Такой документ заключают в письменной форме и регистрируют в патентном органе (в предусмотренном законом случае). Переход исключительного права происходит в полном объеме в момент регистрации договора. Важными условиями договора об отчуждении являются передача исключительного права в полном объеме, согласованный размер и порядок оплаты программного обеспечения. Иначе договор может быть признан незаключенным.
  2. Право использования программного обеспечения в пределах, определенных документом, может быть предоставлено обладателем исключительного права (лицензиаром) другому лицу (лицензиату) по лицензионному договору (п. 1 ст. 1235 ГК РФ).

При этом лицензия может быть как простой (неисключительной), сохраняющей право выдачи лицензий другим лицам за лицензиаром, так и исключительной, при которой данное право не сохраняется. Возможен и случай, предусмотренный п. 1 ст.

 1238 ГК РФ, при котором лицензиар может дать письменное согласие лицензиату на право использования интеллектуального продукта по договору другим лицом на основании заключения сублицензионного договора.

При этом правила о лицензионном договоре, отмеченные в Гражданском кодексе, применимы и к сублицензионному договору.

Договор должен быть заключен в письменном виде при полном согласовании сторонами существенных условий:

  • предмета договора и права его использования (с указанием даты и номера патента, свидетельства, другого документа, удостоверяющего исключительное право на объект);
  • размера оплаты в случае заключения возмездного договора;
  • способов использования объекта интеллектуальной собственности.

Моментом заключения лицензионного договора является дата его госрегистрации (письмо Минфина от 04.05.2012 № 03-03-06/1/226).

Продажа программного обеспечения без НДС

Обязанность по исчислению и уплате того или иного налога возникает у налогоплательщика при наличии объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). На территории Российской Федерации реализация товаров, работ, услуг и имущественных прав признана объектом обложения НДС соответственно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Не подлежащие обложению (освобожденные от налогообложения) НДС операции указаны в ст. 149 НК РФ. Налоговым законодательством, согласно подп. 26 п. 2 ст.

 149 НК РФ, разрешено льготное налогообложение передачи исключительных прав на программное обеспечение, выполненной согласно договору на отчуждение исключительных прав или лицензионному договору.

То есть НДС на программное обеспечение, реализация исключительного права на которое осуществлена по договору об отчуждении, лицензионному или сублицензионному договорам, не исчисляется и не уплачивается в бюджет. Об этом отмечено и в письме Минфина РФ от 07.10.2010 № 03-07-07/66.

См. также материал «Можно ли не платить НДС при передаче прав на использование программного обеспечения без лицензионного договора?».

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/lgoty_po_nds/zakonna_li_prodazha_programmnogo_obespecheniya_bez_nds/

Налоги при покупке программного обеспечения в сша

Доработка программного обеспечения налогообложение

С этого года не подлежат налогообложению реализация исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин, а также прав на их использование. Данное нововведение вызвало много споров.

Неопределенность ситуации была усугублена изменениями, внесенными в Гражданский кодекс. Не так давно чиновники выпустили разъяснения по данному вопросу. Все оказалось не так-то просто.

Попытаемся разобраться, кто же вправе не начислять НДС при продаже программного обеспечения. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ)

Преимущества лицензионного договора при импорте программ для ЭВМ

/ На практике нам часто приходится сталкиваться с различными зарубежных вендоров.

Часть из них строится по схеме без передачи каких-либо прав на использование программ дистрибьютору, другая предусматривает передачу прав на использование программ конечному пользователю по цепочке от вендора через дистрибьютора на основании . В обоих случаях роль дистрибьютора в договоре сводится к вопросам поиска конечных пользователей программных продуктов, принятию у них заказов, сбора вознаграждения и передаче их вендору.

На дистрибьютора также могут возлагаться услуги по техподдержке приобретенного программного обеспечения, однако на выбор конструкции договора с вендором это не влияет. Готовое решение для вашего бизнесаКомплект документации для легального распространения ПО. Защитит вас от претензий налоговой, правообладателей и конечных пользователей.

В чем принципиальные отличия договора

Передача прав на использование программ на основе лицензионного договора не облагается НДС

Ольга Зиборова, ведущий аудитор ЗАО «Объединенная Консалтинговая Группа» Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елены (г. Елабуга)Компания приобретает неисключительное право доступа и использования программного обеспечения у контрагента из США.

Лицензионные ключи необходимые для работы программного обеспечения предоставляются нашей компании на компакт-дисках.

Будет ли наша компания являться налоговым агентом по НДС согл. ст. 161 НК РФ? И будет ли являться для нашей компании данное приобретение доходом от авторских прав и лицензий? В соответствии с пп. 26 п. 2 ст.

149 НК не подлежит обложению НДС передача на территории РФ прав на использование программ для ЭВМ на основе лицензионного договора. Т.е. передача неисключительных прав пользования программным обеспечением на территории РФ НДС не облагается.

26.04.10 Программное обеспечение и налогообложение

!!!

Для того чтобы подстегнуть отечественные разработки, для российских компаний, занятых в этой сфере, предоставлялись разнообразные налоговые льготы, в частности льготы по НДС. Однако все кардинальные изменения, которые производились в нашем законодательстве с целью «улучшения, повышения, оптимизации» и т.

д., как минимум на первых порах приводили к несогласованности и непониманию со стороны тех, для кого они и были предназначены. Так произошло и в случае с отменой начисления НДС при реализации софта. Нередко возникают вопросы и по поводу налогового учета приобретения компьютерных программ, баз данных и их обновления.

Департамент общего аудита по вопросу порядка налогообложения операции по приобретению программного обеспечения и оборудования

Ответ В первую очередь отметим, что в силу пункта 14.5 Соглашения регулирование и толкование настоящего Соглашения осуществляется в соответствии с законодательством Швейцарии. Конвенция ООН о договорах международной купли-продажи товаров не применяется. Любые иски по настоящему Соглашению подаются исключительно в суды ординарной юрисдикции г.

Фрибур, а Посредник настоящим подчиняется персональной юрисдикции данных судов.

Таким образом, к представленному Соглашению применяется законодательство Швейцарии.

Соответственно, анализировать порядок его заключения с точки зрения норм российского законодательства не представляется возможным.

При этом в целях квалификации взаимоотношений по данному Соглашению для целей налогообложения в соответствии с законодательством РФ, на наш взгляд, может быть применена аналогия с российским законодательством, в связи с чем, считаем возможным рассмотреть характер Соглашения с точки зрения российского законодательства.

Особенности покупки товаров в США

Отличие цен на все, что продается, в США от многих других стран, в том числе от Украины, России в том, что здесь в стоимость, которую вы видите в магазине на бирке или этикетке, не включается налог.

Только на кассе вас уже «обрадуют» другой ценой, в которую включен этот налог с продаж (также известный, как налог на покупку или налог штата) – это косвенный налог (англ.

«sales tax«), взимаемый продавцом или магазином с покупателя в пользу штата, из которого покупатель совершил данную покупку.

Т.е. получается такая картина: вам понравились, например, джинсы в магазине за 50 долларов, вы подходите к кассе и хотите их купить, а вам говорят, что к оплате не 50 долларов, а, уже 54 американских денежных единицы. — От части так сложилось исторически;

Доработка программного обеспечения: как отразить в бухгалтерском учете и в целях налогообложения

Важное По теме Читайте все материалы (132) по теме .

Есть обновление (+47), в том числе: 27 февраля 2015 г. Через три года использования ПО со сроком полезного использования 5 лет организацией были выполнены доработки ПО (например расширение функционала ПО).

Доработку, оформляемую актом выполненных работ (оказанных услуг), производит организация, предоставившая неисключительные права на использование программного продукта.

Согласно учетной политике организации расходы на доработку будут также равномерно списываться. Возможно ли установить

Программное обеспечение и налогообложение

15.04.2010 А.В.

Источник: https://advleks.ru/nalogi-pri-pokupke-programmnogo-obespechenija-v-ssha-39744/

Возможна ли продажа программного обеспечения без НДС?

Доработка программного обеспечения налогообложение

Продажа программного обеспечения без НДС — в каких случаях правомерна такая операция? Когда продавец имеет право воспользоваться налоговым послаблением, а когда должен включить 18% НДС в цену товара? Данная статья поможет дать ответы на поставленные вопросы.

Что такое программное обеспечение: термин и общая характеристика

Реализация программного обеспечения: в каких случаях имеет место объект налогообложения НДС

При каких условиях хозяйственная операция по реализации программного обеспечения освобождается от обложения НДС?

Что такое программное обеспечение: термин и общая характеристика

Под термином «программное обеспечение» (далее ПО) понимается совокупность программ, команд, процедур и правил системы обработки информации, которые являются результатом высокоинтеллектуальной деятельности человека.

Положения Гражданского кодекса РФ относят ПО к объектам интеллектуальной собственности, на которые распространяется исключительное право (ст. 1225, 1226 ГК РФ).

Изначально правообладателем ПО признается лицо, которым оно было разработано.

В некоторых случаях субъект предпринимательской деятельности становится первоначальным собственником права на ПО, которое было разработано по его заказу другим физическим или юридическим лицом на подрядных условиях.

Первоначальный обладатель оформляет свое исключительное авторское право на ПО путем получения государственного патента либо свидетельства.

Правообладатель имеет возможность отчуждать ПО несколькими способами.

  1. Переуступка другому лицу права собственности (авторского права) на объект ПО (п. 1 ст. 1234 ГК РФ) осуществляется посредством подписания договора отчуждения. Авторское право отчуждается полностью, частичная переуступка не допускается. Заключаемый договор должен содержать несколько обязательных разделов – о величине, порядке и сроках оплаты. В противном случае в судебном порядке договор может быть признан ничтожным.
  2. Переуступка другому лицу права собственности (авторских прав) на ПО осуществляется путем подписания лицензионного договора (п. 1 ст. 1235 ГК РФ), на основании которого лицензиар (обладатель исключительного права) выдает лицензиату (другому лицу) специальное разрешение (лицензию).

Лицензии бывают 2 видов:

  • Неисключительная (простая). Сохраняет за лицензиаром право выдавать лицензии на ПО другим заинтересованным лицам.
  • Исключительная. Запрещает лицензиару выдавать лицензию прочим юридическим лицам.

Согласно положениям ст. 1238 ГК РФ правообладатель может дать лицензиату разрешение заключать сублицензионный договор с третьими лицами, в соответствии с которым последние получают право использовать авторское ПО.

Лицензионный (сублицензионный) договор, заключаемый сторонами исключительно в письменной форме, должен содержать ряд обязательных положений:

  1. Точную характеристику предмета договора с указанием правоустанавливающего документа (номер, серия и дата оформления патента), который подтверждает право его использования.
  2. Сумму договора, порядок оплаты.
  3. Характеристику предполагаемого метода эксплуатации ПО.

Лицензионный договор, подписанный сторонами с учетом требований ГК, вступает в действие с момента его государственной регистрации.

В момент реализации ПО для персональных компьютеров конечным потребителям правообладатель не имеет возможности заключать лицензионный договор с конкретным физическим лицом.

Для решения этой задачи правообладателю предоставляется возможность заключать формальный лицензионный договор (так называемый договор присоединения) с каждым конечным покупателем.

Условия данного договора прописываются на обратной стороне упаковки каждой товарной единицы ПО и вступают в действие с начала процесса эксплуатации.

Реализация программного обеспечения: в каких случаях имеет место объект налогообложения НДС

Согласно условиям п. 1 ст. 38 НК РФ у организаций и индивидуальных предпринимателей налоговые обязательства возникают исключительно при наличии объекта налогообложения.

Объект обложения налогом на добавленную стоимость – это хозяйственные операции по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Плательщикам НДС – и покупателям, и продавцам ПО – необходимо разграничивать операции по реализации выполненных работ по разработке и усовершенствованию интеллектуального продукта и его непосредственной реализации конечному потребителю.

Бухгалтер обязан исчислить НДС на программное обеспечение и уплатить налог в бюджет при:

  • реализации работ по созданию программ для персональных компьютеров, выполненных по техническому заданию заказчика (договор подряда);
  • реализации услуг, связанных с разработкой и преобразованием ПО (смешанный договор);
  • реализации ПО через сети ретейла (договор присоединения);
  • реализации ПО с заключением стандартного договора купли-продажи.

При каких условиях хозяйственная операция по реализации программного обеспечения освобождается от обложения НДС?

Действующим налоговым законодательством ряд хозяйственных операций освобожден от обложения налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ).

К ним относятся операции по переуступке исключительных прав на ПО, которые произведены на основании письменного договора отчуждения, а также по передаче прав на использование результата интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Следовательно, если основанием для реализации исключительного права на ПО служит договор отчуждения или лицензионный (сублицензионный) договор, оформленный в соответствии с действующими законодательными нормативами, то при осуществлении данной хозяйственной операции объект налогообложения НДС отсутствует. Во всех остальных случаях положения подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не применяются, и продавец обязан включить в отпускную цену налог на добавленную стоимость, а затем уплатить его в бюджет.

Источник: https://okbuh.ru/nds/zakonna_li_prodazha_programmnogo_obespecheniya_bez_nds

Налоговый учет программного обеспечения

Доработка программного обеспечения налогообложение

Сегодня ни одно учреждение не представляет свою деятельность без программного обеспечения. При этом законодательно установлены особенности налогообложения программных продуктов. Рассмотрим их.

Налогообложение программного обеспечения

Приобретение программного обеспечения можно рассматривать как поступление материального актива.

Как учесть расходы на приобретение программного обеспечения при расчете налога на прибыль, в каких случаях облагаются НДС программное обеспечение или связанные с ним дополнительные услуги, как рассчитать НДФЛ и страховые взносы в случае заказа программных продуктов у физического лица, как определяется налоговая база в отношении компьютерных программ, какие риски могут быть связаны с программным обеспечением? Особенности налогового учета программного обеспечения раскрывает эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях».

Подробно о нововведениях в налоговом законодательстве рассказывает журнал «Учет в бюджетных учреждениях» – не забудьте оформить подписку!

Приобретение программного обеспечения. Нематериальный актив

Программное обеспечение, по сути, относится к нематериальным активам. Его можно приобрести на стороне, создать в самом учреждении, получить по договору дарения или на основе бартерного обмена.

Если учреждение приобретает программное обеспечение как нематериальный актив, то возможность его использования или отчуждения будет обусловлена договором.

В этом случае в стоимость нематериального актива включаются:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором правообладателю (продавцу);
  • таможенные пошлины и таможенные сборы;
  • невозмещаемые суммы налогов, государственные, патентные и иные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением нематериального актива;
  • вознаграждения посреднической организации и иным лицам, через которые приобретен нематериальный актив;
  • суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериального актива;
  • иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива и обеспечением условий для его использования в запланированных целях.

Если нематериальный актив создается самостоятельно, то обычно заключается договор заказа с собственным сотрудником. В качестве расходов на создание нематериального актива будут учитываться:

  • суммы, уплачиваемые за выполнение работ по договору;
  • расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых при создании нематериального актива или при выполнении научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ по трудовому договору;
  • отчисления на социальные нужды;
  • расходы на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других основных средств и иного имущества, амортизацию основных средств и нематериальных активов, использованных при создании нематериального актива, фактическая (первоначальная) стоимость которого формируется;
  • иные расходы, связанные с созданием нематериального актива и обеспечением условий для использования программного обеспечения в запланированных целях.

Соответственно, эти расходы будут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Однако нужно учесть и определенные особенности налогообложения программного обеспечения.

Программное обеспечение: налог на прибыль

Программное обеспечение может приобретаться бюджетными организациями не только за счет субсидий, но и за счет средств, получаемых от ведения приносящей доход деятельности. Если программное обеспечение приобретается за счет субсидий, то в этом случае по общему правилу субсидии, выделенные на приобретение программного обеспечения, не будут учитываться в доходах.

Если же программное обеспечение приобретается за счет поступлений бюджетного учреждения от приносящей доход деятельности, дохода не возникнет, но возникнет расход. Учреждение учитывает расходы на приобретение программного обеспечения в составе прочих.

При этом, если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программного обеспечения, то расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов.

Если же из условий договора на приобретение неисключительных прав или требований гражданского законодательства (ст. 1235 Гражданского кодекса РФ) нельзя определить срок использования программного обеспечения, то, по нашему мнению, произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

В таком случае учреждение вправе самостоятельно определить в налоговом учете период, в течение которого расходы на приобретение программного обеспечения будут учитываться для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 30 декабря 2010 г. № 03-03-06/2/225).

Однако при заключении договора на приобретение программного обеспечения целесообразно в самом договоре указать срок использования программного обеспечения. Особенно это актуально в отношении программного обеспечения, для которого невозможно самостоятельно определить срок использования.

Программное обеспечение: НДС

При приобретении программного обеспечения у юридических лиц или индивидуальных предпринимателей возникает вопрос возмещения НДС.

По общему правилу передача исключительных прав на различные программные продукты, базы данных, а также прав на использование таких результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора не облагается НДС (подп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

В некоторых случаях могут потребоваться дополнительные работы, которые относятся к вспомогательным услугам, например:

  • доработка программного обеспечения;
  • проведение тестирования;
  • составление новой программы на основе имеющейся;
  • установка дополнительных виджетов;
  • установка программы на сайт учреждения.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/3614-red-nalogovyy-uchet-programmnogo-obespecheniya

Программное обеспечение и НДС

Доработка программного обеспечения налогообложение
— Скажите, а почему в вашем Счете на оплату программных продуктов сумма указана БЕЗ НДС? Вы что, и Счет-фактуру мне не дадите?
— Да, это так.

Дело в том, что в данном случае мы вам продаем не товар, а передаем неисключительные права на использование программного продукта, а такая сделка в соответствии со ст.149 Налогового кодекса РФ НДС не облагается.

 
— Ваши коллеги, фирма «N», продают те же программы по той же цене, но НДС у них включен в стоимость. Мне выгоднее купить у них, потому что на эту сумму НДС я смогу уменьшить свои налоговые платежи.
— Мы не знаем, почему наши коллеги так поступают.

Возможно они желают платить НДС, хотя у них есть все законные основания этого не делать. Это их личное дело. А вот вы серьезно рискуете, если собираетесь уменьшить свои платежи по НДС на эту сумму.
— Это почему?..

Давайте разберемся.

Для начала обратимся к источнику данного вопроса.
В 2008 году Федеральный закон № 195-ФЗ от 19.07.2007 года внес изменения в Налоговый кодекс РФ и дополнил п.2 ст.149 подпунктом 26, в соответствии с которым:

Глава 21 «Налог на добавленную стоимость» Статьи 149. Операции, не подлежащие налогообложению:2.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:…

26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;)

Следует также заметить, что в связи с тем, что операции по реализации прав на ПО включены в п.2 ст.149 НК РФ, налогоплательщик не в праве отказаться от применения данного освобождения.

В том же 2008 году 1 января вступила в действие часть 4 Гражданского кодекса РФ, закрепляющая два основных способа, при помощи которых правообладатель может распоряжаться принадлежащим ему правом:

  1. Заключение договора об отчуждении прав (ст.1234 ГК РФ)
  2. Заключение лицензионного договора (ст.1235 ГК РФ)

Программный продукт — это результат интеллектуальной деятельности. Об этом сказано в ст.1259 ГК РФ.

Статья 1259 ГК. Объекты авторских прав
К объектам авторских прав также относятся программы для ЭВМ, которые охраняются как литературные произведения.

В связи с этим любая передача прав на программный продукт должна подчиняться указанным правилам. Разработчик программного продукта (Лицензиар), тиражируя свое произведение, то есть передавая его неограниченное количество раз, делает это явно без отчуждения права. Значит данная передача должна сопровождаться заключением Лицензионного договора.

Статья 1235 ГК. Лицензионный договор
1. По лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах.

В случае, когда тиражирование программного продукта осуществляется через сеть посредников (дилеров, партнеров и т.п.), то передача прав посредником конечному пользователю производится на основании Сублицензионного договора, к которому применяются все правила о лицензионном договоре в соответствии со ст.1238 ГК РФ.
Таким образом…

Вывод первый:

Если вы приобретаете программный продукт у правообладателя (или его представителя) оформляя передачу прав Лицензионным или сублицензионным договором, либо договором имеющим все признаки лицензионного, то по закону такая сделка не может облагаться НДС.

Если правообладатель или его представитель в договоре, Акте и Счете-фактуре указали сумму НДС, то вы как покупатель (плательщик) не имеете права вносить сумму НДС в Книгу покупок и тем самым уменьшать сумму НДС к уплате в бюджет. Если же вы это сделаете, то при налоговой проверке по НДС имеете все шансы попасть под штрафные санкции.

Вывод второй:

Если вы приобретаете программный продукт и при этом сделка не оформляется лицензионным договором, либо используется договор купли-продажи или договор возмездного оказания услуг, в котором указана сумма НДС, то в результате этого возникает резонный вопрос: «По какому праву вы владеете и используете объект интеллектуальной собственности?» По сути это — контрафакт! Ни один уважающий себя юрист не поставит свою визу в таком договоре.

Не стоит также забывать и о налоговых проверках. Налоговые инспектора довольно часто квалифицируют данные сделки как передачу прав, и на основании этого выставляют требования о уплате НДС и штрафов. Судебно-арбитражная практика по таким делам весьма противоречивая. Вот конкретный пример из жизни:

Постановление ФАС Московского округа от 01.09.2011 № КА-А40/9419-11 по делу № А40-140882/10-129-522По мнению инспекции, договоры на приобретение прав на использование программ для ЭВМ, заключенные с контрагентом, являются сублицензионными договорами.

К ним должны применяться правила о лицензионных договорах. Такие операции льготируются на основании пп.26 п.2 ст.149 НК РФ, а значит, по ним нельзя принять к вычету НДС, ошибочно выставленный контрагентом.

Суд разъяснил, что в данном случае заключенные и исполненные обществом договоры являлись договорами поставки.

Указанные договоры нельзя квалифицировать как лицензионные (сублицензионные), так как они в нарушение п.2 ч.6 ст.1235 ГК РФ не содержат указаний на предоставляемые (разрешаемые) способы использования программного обеспечения.

Таким образом, стоимость поставленного программного обеспечения не подлежала освобождению от НДС на основании пп.26 п.2 ст.149 НК РФ.

И — хотя постановление ФАС было в пользу налогоплательщика — время, деньги и нервы на доказательство своей невиновности, тем не менее, были потрачены.

Учитывая все вышеизложенное, наша компания, руководствуясь нормативными документами и жизненной практикой, при реализации прав на использование программного продукта конечному пользователю в обязательном порядке заключает с ним сублицензионный договор.

Те же компании, которые при продаже не делают этого, притом указывают в сумме счета НДС, не думают о негативных правовых и налоговых последствиях, ожидающих конечного пользователя.

В любом случае, выбор за вами.

Толстиков Игорь Геннадьевич, генеральный директор ООО СП «ИНТЕГРА»

Источник: http://spintegra.ru/blog/po_i_nds/

Доработка программного обеспечения

Доработка программного обеспечения налогообложение

⇐ ПредыдущаяСтр 186 из 202

Цели

Настоящая глава посвящена вопросам изменения программного обеспечения и описывает различные способы модификации программных систем. Прочитав эту главу, вы должны:

q знать основные стратегии модернизации программных систем, а именно: сопровождение системы, эволюцию системной архитектуры и реинжениринг программного обеспечения;

q ориентироваться в принципах сопровождения ПО и понимать причины увеличения расходов на сопровождение систем;

q знать, каким образом наследуемую систему можно преобразовать в распределенную систему клиент/сервер, чтобы продлить срок эксплуатации системы и обеспечить более эффективное ее использование на основе современных аппаратных средств.

Невозможно создать систему, которая не потребует изменений в будущем.

Как только программное обеспечение вводится в эксплуатацию, возникают новые требования к системе, обусловленные непрерывным развитием бизнес-процессов и все возрастающими общими требованиями к программным системам.

Иногда в системе следует изменить некоторые составляющие в целях повышения производительности или улучшения других характеристик, а также для исправления обнаруженных ошибок. Все это требует дальнейшего развития системы после ее ввода в эксплуатацию.

Полная зависимость организаций от программного обеспечения, которое к тому же обходится в достаточно круглую сумму, объясняет исключительную важность серьезного отношения к ПО. Это предусматривает дополнительные вложения в эволюцию уже эксплуатируемой системы с тем, чтобы обеспечить прежний уровень ее производительности.

Существует несколько стратегических подходов к процессу модернизации ПО .

1. Сопровождение программного обеспечения. Это наиболее часто используемый подход, который заключается в изменении отдельных частей ПО в ответ на растущие требования, но с сохранением основной системной структуры. Подробнее этот вопрос освещен в разделе 27.2.

2. Эволюция системной архитектуры. Этот подход более радикальный, чем сопровождение ПО, так как предполагает существенные изменения в программной системе. Эта стратегия модернизации ПО подробно раскрыта в разделе 27.3.

3. Реинжениринг программного обеспечения. Кардинально отличается от других подходов, так как модернизация предусматривает не внесение каких-то новых компонентов, а наоборот, упрощение системы и удаление из нее всего лишнего. При этом возможны изменения в архитектуре, но без серьезных переделок. Этому вопросу посвящена глава 28.

Приведенные стратегии не исключают одна другую. Иногда для упрощения системы перед изменением архитектуры или для переделки некоторых ее компонентов применяется реинжениринг.

Некоторые части системы заменяются серийными, а более стабильные системные компоненты продолжают функционирование.

Как уже упоминалось в главе 26, выбор стратегии модернизации системы основывается не только на технических характеристиках, но и на том, насколько хорошо система поддерживает деловую активность компании.

Разные стратегии могут также применяться к отдельным частям системы или к отдельным программам наследуемой системы. Сопровождение приемлемо для программ со стабильной и четкой структурой, не требующей особого внимания.

Для других программ, которые постоянно контактируют со многими пользователями, можно изменить архитектуру так, чтобы интерфейс пользователя запускался на машине клиента. Еще один компонент в этой же системе можно заменить аналогичной программой стороннего производителя.

Однако при реинжениринге обычно необходимо изменять все компоненты системы.

Изменения в ПО служат причиной появления многочисленных версий системы и ее компонентов. Поэтому особенно важно внимательно следить за всеми этими изменениями, а также за тем, чтобы версия компонента соответствовала той версии системы, в которой он применяется. Управление изменениями системы называется управлением конфигурацией и обсуждается в главе 29.

Рекомендуемые страницы:

Любой программный продукт, предназначенный для работы под той или иной платформой, имеет свой срок службы, зависящий от стремления и возможностей компании-разработчика по поддержке своего решения в процессе его эксплуатации заказчиками.

Как только разработчик отказывается поддерживать выпущенный продукт, у использующих его компаний или потребителей возникает потребность модернизации программного обеспечения, чтобы оно соответствовало возросшим запросам или изменившейся конъюнктуре применения.

О том, зачем это нужно и каким образом можно заказать модификацию программы или мобильного приложения, постараемся рассказать в рамках текущего материала.

Причины

Первое, с чего стоит начать, это причины возникновения потребности в модернизации программного обеспечения, а говоря простым языком — его модификации под нужды пользователя. Возникнуть они могут, исходя из многих факторов, основные из которых перечислим ниже:

  • устаревание ПО;
  • отсутствие поддержки со стороны компании-разработчика;
  • присутствие ряда архитектурных недостатков, снижающих гибкость ПО;
  • необходимость усовершенствовать программу под текущие требования или новую программную оболочку;
  • утрата контроля над содержащимися в программе данными.

Процесс устаревания ПО провоцирует существенное снижение эффективности программного обеспечения, модернизацию которого обычно выполняет разработавшая продукт компания.

Но зачастую последним приходится отказываться от поддержки устаревшего продукта в пользу разработки более совершенного ПО.

Стоимость более современной программы может оказаться существенно выше уже выплаченной покупателем в момент приобретения эксплуатируемого ПО суммы, что зачастую становится крайне невыгодным мероприятием.

Однако чаще всего потребность модернизировать программу или целый комплекс возникает по причине расширения спектра задач, которые должно охватывать ПО. В том числе за счет увеличения количества сотрудников, с ним взаимодействующих, либо банальной необходимости улучшить и расширить пользовательский интерфейс.

Задачи модернизации ПО

Процедура модернизации программного обеспечения преследует сразу несколько целей, полностью перекрывающих потребности организаций, заинтересованных в заказе такого рода услуг. Перечислим их:

  • расширение функционала;
  • адаптация под новые аппаратные платформы и технологии;
  • перенос и адаптация пользовательских данных;
  • оптимизация производительности;
  • системная интеграция.

Компания, выполняющая работы по модификации программного обеспечения, получает от заказчика полный список задач, которые требуется выполнить в рамках предстоящей модернизации.

Только Гграмотно составленное техническое задание на проведение предстоящих работ обеспечит полное соответствие модернизированного ПО требованиям клиента, о чем задумавшимся об улучшении используемых на предприятии программ руководителям стоит побеспокоиться заранее.

Также необходимо заключить с разработчиком, готовым произвести модернизацию ПО, специальный договор, описывающий условия и сроки дальнейшей технической поддержки улучшившего функционал решения.

Где заказать?

Выбор разработчика, осуществляющего модификацию «чужих» программ или мобильных приложений, основывается на специфике применения нуждающегося в изменении ПО.

Самым оптимальным будет разослать запросы компаниям-разработчикам с подробным перечнем требований к обновленному функционалу эксплуатируемого продукта, чтобы те смогли оценить свои возможности и подготовить для заказчика свой список уточняющих вопросов либо направить встречное предложение о проведении работ по модификации ПО.

Вопрос стоимости модернизации программного обеспечения напрямую зависит от сроков реализации задуманного, а также квалификации команды разработчиков, которой предстоит выполнять работы.

Все пункты предстоящего взаимодействия сторонам соглашения стоит обсудить заранее, включая этапы и форму проведения тестирования промежуточных версий модифицированной под нужды заказчика программы. Это застрахует обе стороны от возникновения спорных вопросов, особенно в части финансового обеспечения работ.

Бухгалтерский учет

По лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах (п. 1 ст. 1235 ГК РФ).В соответствии с пп. 1 п. 1 ст.

1236 ГК РФ лицензионный договор может предусматривать предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности с сохранением за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (простая (неисключительная) лицензия).Абзацем вторым п. 4 ст.

1235 ГК РФ определено, что в случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет.Бухгалтерский учет расходов регламентируется положениями ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Пунктом 2 ПБУ 10/99 определено, что расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации.

Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.

Если оплата покрывает лишь часть признаваемых расходов, то расходы, принимаемые к бухгалтерскому учету, определяются как сумма оплаты и кредиторской задолженности (в части, не покрытой оплатой) в соответствии с п. 6 ПБУ 10/99.Расходы на доработку программного обеспечения подлежат учету в составе прочих расходов по обычным видам деятельности (п. 8 ПБУ 10/99).Расходы согласно п.

16 ПБУ 10/99 признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:— расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;— сумма расхода может быть определена;— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, то есть в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.Пунктом 18 ПБУ 10/99 определено, что расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).Таким образом, расходы на доработку программного обеспечения (далее — ПО) могут быть приняты к учету единовременно в сумме фактических затрат, но в рассматриваемой ситуации, в соответствии с учетной политикой организации, применяется метод равномерного признания этих расходов.

Пунктом 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.

1998 N 34н, установлено, что затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, определенном для списания стоимости активов данного вида.

Источник: https://bcoll.ru/94-dorabotka-programmnogo-obespecheniya/

Нет споров
Добавить комментарий